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2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（四十九）
正保会计网校为广大考生提供了注册会计师考试《审计》练习题精选（四十九），抓紧时间做题吧！看看自己是啥水平？没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟~
1、多选题
在总体审计策略中确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项包括（ ）。
A、确定适当的重要性水平
B、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C、初步识别重要的组成部分和账户余额
D、评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据
【答案】
ABCD 【解析】
选项ABCD均属于在确定审计方向时需要考虑的事项。 【点评】总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 2、多选题
下列各项因素中，影响注册会计师确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有（ ）。
A、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
B、是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
C、治理层和管理层的看法和预期
D、与具体项目计量相关的固有不确定性
【答案】
ABC 【解析】
根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露；（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。选项C，在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在上述交易、账户余额或披露时，了解治理层和管理层的看法和预期通常是有用的。选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 3、单选题
下列有关制定财务报表整体重要性的说法中，错误的是（ ）。
A、财务报表整体重要性水平是在总体审计策略中制定的
B、对以营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能选择经常性业务的税前利润的5%为重要性水平
C、经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要低
D、在确定百分比时需要考虑被审计单位是否为上市公司或是公众利益实体
【答案】
C 【解析】
百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。因为税前利润相比营业收入来说，金额要小。 4、单选题
下列关于实际执行的重要性的运用的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
C、注册会计师运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D、在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性
【答案】
B 【解析】
注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：（1）单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；（2）对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；（3）对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。 5、单选题
注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A、被审计单位所处的行业和经济环境
B、财务报表使用者的范围
C、被审计单位的所有权结构和融资方式
D、是否存在财务报表使用者特别关注的项目
【答案】
B 【解析】
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。选项B为确定百分比时需要考虑的因素。拓展：选定百分比时要考虑的因素：被审计单位是否为上市公司或公众利益实体；财务报表使用者的范围；被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）。 【点评】选定百分比时要考虑的因素：被审计单位是否为上市公司或公众利益实体；财务报表使用者的范围；被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如特殊目的财务报表的使用者）。选项B为确定百分比时需要考虑的因素。 6、多选题
注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（ ）。
A、以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
B、重大错报风险的评估结果
C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
D、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
【答案】
ABCD 【解析】
在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能需要考虑以下因素： （1）以前年度审计中识别出的错报的数量和金额； （2）重大错报风险的评估结果； （3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望； （4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。 7、多选题
在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（ ）。
A、有迹象表明被审计单位会计信息有误
B、审计范围受到限制
C、对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、环境变化对审计服务的需求产生影响
【答案】
CD 【解析】
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第（1）和第（2）项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项A和选项B错误。 【点评】不管是什么原因导致的审计范围受限，都不属于合理的变更理由。 相关推荐：
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