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2017年税务师考试《税法二》答疑精华：转增股本
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问：关于转增股本
（1）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合（财税〔2015〕116号）有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。
（2）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。计算公式如下：
计税金额=（未分配利润转增金额+盈余公积转增金额+资本公积转增金额）×持股比例
应缴个人所得税=计税金额×20%
1. 股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不需缴个税吗？
2.请以转增股本，举例题？
3.转增股本，相当于利息、股息、红利所得吗？
答：1、盈余公积转增资本不交个税，这不是发放股利，不涉及个税的。
2、您可以通过以下案例来理解一下：
案例：甲企业原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股东收购企业 后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润合计4000万元向新股东转增实收资本。
案例分析：在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累， 即：4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的 3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。
3、可以这样理解。
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），转载请注明出处！
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