24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.82 苹果版本:8.6.82
开发者:北京东大正保科技有限公司
应用涉及权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

2017税务师《财务与会计》知识点前期差错更正及配套练习

来源: 正保会计网校 编辑: 2017/09/25 11:34:16 字体:

2017税务师备考倒计时,你的备考进度如何了?为了帮助各位考生巩固学习效果,正保会计网校特整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

知识点:前期差错更正的会计处理

【知识点详解】

一、前期差错的概念

前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对前期财务报表造成省略或错报:

(1)编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

(2)前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

提示:盘盈固定资产属于前期差错更正,应通过“以前年度损益调整”科目核算。

二、前期差错的情形

①计算以及账户错误;

②采用法律、行政法规或者国家统一的会计制度等不允许的会计政策;

③对事实的疏忽或曲解,以及舞弊。

三、前期差错的会计处理

1.不重要的前期差错——不需要追溯重述,直接调整当期相关项目即可。

2.重要的前期差错——采用追溯重述法调整

①在采用追溯重述调整时涉及前期损益类科目需要替换为“以前年度损益调整”;

②“以前年度损益调整”只是中间过渡科目,最终需将其余额转入留存收益;

③确定前期差错累积影响数不切实可行的,可从可追溯重述的最早期间的期初开始调整;

④日后期间发生的会计差错应当按照日后事项准则的相关规定处理。

【经典习题】

1.(《应试指南》第18章P322)甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率25%,并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零,则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。

A.调减2015年度当期管理费用100万元

B.调增2015年当期未分配利润75万元

C.调减2015年年初未分配利润67.5万元

D.调增2015年年初未分配利润67.5万元

【答案】D

【解析】2014年多记管理费用,会少计算利润,因此差错更正的时候要调增2015年年初未分配利润,其金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

2.(《应试指南》第18章P325)甲公司于2012年12月发现,2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元,但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()万元。

A.168.75

B.187.50

C.225.00

D.257.50

【答案】A

【解析】未分配利润应调减的金额=(250-250×25%)×90%=187.5×90%=168.75(万元)。

本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

正保会计网校