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2017年税务师《税法二》试题:转让股权的应纳税所得额

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2019/10/17 20:28:55 字体:

备考税务师考试一定要多做题,做试题!通过做税务师试题,我们能够巩固所学知识并灵活运用,考试时就会更得心应手。下面为大家带来《税法二》的2017年税务师考试试题,这些都是根据学员反馈收集的试题。

7.甲企业持有乙企业93%的股权,共计3000万股。2020年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权,该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价,假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理,则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

A.300

B.600

C.5400

D.6000

【正确答案】B

【答案解析】对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失,对于非股权支付的部分,要按照规定确认所得和损失,依法计算缴纳企业所得税。

甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)

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