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2016税务师考试《财务与会计》试题:递延所得税的计算

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2019/10/30 19:23:05 字体:

报名参加2019年税务师考试的考生,现在一定要要抓紧时间备考!为了帮助广大考生高效备考,网校特地为大家整理了2016年税务师试题之《财务与会计》科目试题,这些都是根据学员反馈收集的税务师试题

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17.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )。

A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

【正确答案】A

【答案解析】2015年年末该固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500×2/8=375(万元),产生应纳税暂时性差异=450-375=75(万元),确认递延所得税负债=75×25%=18.75(万元),选项CD错误。
2016年年末该固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),计税基础=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),应纳税暂时性差异余额=400-281.25=118.75(万元),递延所得税负债余额=118.75×25%=29.69(万元),选项 A正确;2016年产生的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元),选项 B错误。

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