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涉税服务实务试题简答题：个税劳务报酬应纳税额的计算
2019年涉税服务实务税务师试题简答题：个税劳务报酬应纳税额的计算
某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元.。
请逐一回答下列问题：
附：
（1）请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？
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【参考答案】
支付单位应预扣预缴的个人所得税=60000×（1-20％）×30％-2000=12400（元）（2）实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并？
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【答案】
该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税。
（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？
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【参考答案】
劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时的区别：
（1）所得额计算方面，预扣预缴按次或按月计算，汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算。
（2）可扣除项目确定方面，预扣预缴时，区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用。汇算清缴时，统一减除20％的费用后并入收入总额，还可以和综合所得一并减除6万的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目。
（3）税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20％～40％的超额累进预扣率；汇算清缴时采用七级综合所得税率。
【解析】
【出题角度】考核个税劳务报酬应纳税额的计算
【难易度】★★★
【点评】本题考核“个税劳务报酬应纳税额的计算”知识点。该题目所涉及知识点在下列正保会计网校（www.chinaacc.com）2019年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现： 奚卫华老师【高效实验班】教材精讲第十章17讲；陈立文老师【超值精品班】教材精讲第十章13讲；考试中心开通的模拟试题（二），简答题第4题。奚卫华老师2019年税务师涉税服务实务《应试指南》第343页第33题。
【VIP】李杰老师逐章精讲第十章劳务报酬所得的计算与审核知识点；豆阿凯老师教练班第十章综合所得的汇算清缴知识点；专属模拟试题（二）简答题第4题。
因为有目标，所以，我们认真过、努力过、改变过。顺利通过税务师考试就是我们的小目标之一。要坚持做税务师试题！以上是《涉税服务实务》科目的2019年税务师试题，大家好好做一做！想做税务师试题可以利用好网校税务师题库哦！
根据往年经验，2020年税务师考试报名时间预计为2019年4月中旬左右，考试时间一般在11月份。正保会计网校会及时为广大初级会计考生提供相关考试报名政策资讯，请密切关注哦！正保会计网校2020年税务师辅导课程报名啦！详细了解：高效实验班▎超值精品班▎税务师VIP签约特训班
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