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税务师《税法一》每日一练：增值税纳税义务（12.28）
成功绝不是三天打鱼时的心血来潮，也不是两天晒网中的半途而废和信誓旦旦的空洞口号。是平日里点滴的积累，是不断的延续，是不屈中的奋进。对于税务师考试而言，坚持往往最为重要！加油，伙伴们！
单选题
下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确的是（ ）。
A、纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
B、纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天
C、其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
D、按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税
查看答案解析
【答案】
B【解析】
选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【点评】本题考查的是增值税的纳税义务发生时间和纳税地点。有关总结如下：（1）纳税地点①固定业户：在机构所在地纳税；总分机构不在同一县（市）的，应分别纳税。经批准，可由总机构汇总向总机构所在地申报纳税。②非固定业户：在销售地、劳务发生地和行为发生地纳税，否则，在机构所在地或居住地补征。③其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产、转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地申报纳税。④扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地申报缴纳其扣缴的税款。（2）纳税义务发生时间纳税≠发货≠开票≠收钱≠会计收入确认先开发票的纳税义务发生时间均为开发票当天。①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。|④采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天。⑥销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。⑦纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。⑧纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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