非货币性资产投资评估增值如何缴纳企业所得税
咨询 我公司本月用部分固定资产和无形资产对外投资，这些资产在公司账上的净值是 200万元，经与对方协商并经资产评估机构评估确定投资额为 280万元，请问接受投资企业可以以 280万元作为实收资本，相应资产可以按评估值计价吗？这项投资业务我公司需要计缴企业所得税吗？（天津市 张玲） 解答 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）中关于企业以部分非货币性资产投资的所得税处理规定：
企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。
上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过 5个纳税年度内平均转入各年度的应纳税所得中。
根据您说的情况，被投资企业接受的上述非货币性资产可按双方协商并经评估确认后的价值 280万元确定非货币性资产的入账价值，并按80（280－200）万元计入应纳税所得额（假定不考虑其他因素）。接受投资一方应按投资方实收资本增加的数额确定实收资本（或股本），借记相关资产类科目，贷记实收资本、资本公积等相关科目。您上面的资料中如果协议或合同规定投资方应享有的被投资方实收资本是 280万元，则被投资方实收资本就应增加 280万元，此时也就不产生资本公积。
纳税人丢失税务登记证件后需要办理哪些手续

咨询 我公司的税务登记证不小心丢失，请问我现在应该办理哪些手续？（北京市 刘慧）
解答 纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作
废。
具体工作流程如下：

1.纳税人持盖有本单位公章的“登报声明作废申请”到纳税服务所提出申请，领取并填写《税务证件遗失声明登记表》；

2.经主管税务所审核并加盖公章后，持《税务证件遗失声明登记表》到报社登报声明作废；

3.纳税人持登报资料、公章、代码章到纳税服务所填写税务登记变更单，同时补办税务登记证件。

企业内部资金往来业务使用什么票据
咨询 我公司是一家大型连锁企业，同城内有很多内部分支机构，请问我们企业内部的资金往来应该开具什么票据？（四川省江泓） 解答 资金收付业务应该区分不同情况分别处理。根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，凡纳税人因提供应税劳务（含增值税及营业税的应税劳务）及销售货物而收取的款项，收款方应当向付款方开具正式的税务发票。对于纳税人发生的不属于经营性业务往来，可以使用上级部门自制的划拨单据或企业自制的证明单据。
审查外来发票时应该注意的问题
咨询 我公司近期接受税务机关检查后发现部分发票存在以下问题：（1）发票名称写的是我公司的简称；（2）取得的某些定额发票没有写时间。税务机关认为这些发票不符合规定，要给予我公司罚款 2000元，请问税务机关的决定是否正确。（福建省 齐丹） 解答 税务机关的决定是正确的。根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关
地 址：北京市海淀区知春路1号 学院国际大厦18层1805室 《财会学习》编辑部 征订热线：010-82319999转550；010-68315093 邮箱：ckxx@chinaacc.com

规定，单位和个人在开具发票时，应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。同时，必须如实填写付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。凡使用定额发票的单位和个人，在填开定额发票时，必须按照发生经营业务确认营业收入的时间，准确填写日期，不得虚开或不写日期，违反上述规定的，作为未按规定开具发票处理，主管税务机关可以对企业处以 1万元以下的罚款。所以，税务机关的处罚是有法律依据的。
过节赠送的购物券是否缴纳个人所得税
咨询 我公司在年初举行了一个座谈会，赠送给业务单位及相关部门领导一些购物券，当地地税局查账后要求我单位补缴个人所得税，请问这个要求合理吗？有依据吗？（湖北省 吴凡）解答 地税局的要求是合理的，根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位或部门的有关人员发放现金、实物或有价证券的，对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
什么是备查账，如何建立
咨询 我常听同行提及备查账的概念。我公司业务规模不是很大，所以没有建立过什么备查账，请问按照规定我需要补充这些账套吗？有相应规定吗？如何建立？（江苏省 牛雪梅）解答 备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。建立备查账时，一般应该注意以下事项：
（1） 备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

（2） 备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

（3） 备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿。与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

我们以建立“应收/应付票据备查簿”为例来说明备查账的建账方法：
企业设置“应收票据备查簿”时，应该逐笔登记每一张应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
企业设置“应付票据备查簿”时，应该详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
免费员工餐费如何处理
咨询 我公司为员工提供的免费员工餐应该如何进行会计核算？食堂购买农民的蔬菜、鸡蛋等无法取得发票，我们该如何入账？ （上海市 吴宇） 解答 内资企业提供的免费员工餐，应在“应付福利费”科目中列支；外商投资企业则直接在“管理费用——福利费”中列支。零星的买菜费用无法取得发票，可以在月底前到国税局征管大厅按规定补缴税款后，取得国税局代开的发票，开票时按“实际已经支付的金额/（1-补税的税率）”开票，相应的税款已考虑在内。
原始凭证如何粘贴
咨询 我公司刚刚成立，各部门要报销的费用很多，原始票据粘贴很不规范，我想制定一个票据粘贴的规定，请问有什么好的建议吗？（吉林省 刘文英） 解答 原始凭证粘贴的规定一般是：
（1） 在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。

（2） 将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。

会计电算化下的会计档案管理要点
咨询 我公司已经实现会计电算化，请问在会计电算化下有哪些会计档案？相应的管理要求
是什么？（河北省 王颖）
解答 会计电算化会计档案主要包括三个方面的内容：

（1）由计算机打印输出的各种书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计资料。这些打印输出的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计资料应当符合国家统一的会计制度规定，根据有关规定立卷归档保管，保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。

（2）以磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会计数据（会计凭证、会计账簿、会计报表等数据），在未打印成书面形式之前，应当妥善保管并留有副本。这些介质都应当视同会计资料或档案保管。

（3）会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，也应当视同会计档案保管。

会计电算化会计档案除必须执行一般的档案管理制度外，还应当强调各种电算化会计档案的安全与保密。单位一般应建立以下安全和保密措施：

①对电算化会计档案管理要做到防磁、防火、防潮、防尘等工作。重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点。

②采用磁性介质存储的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

③严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计档案，严防毁损、散失和泄密。

④各种会计资料包括打印出来的会计资料，以及存储会计资料的软盘、光盘、微缩胶片等，未经单位负责人同意，不得外借和拿出单位。

⑤借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁性介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

出纳实务工作要点
咨询 我刚大学毕业，现在一家企业从事出纳工作，虽然我在学校学习时知道一些出纳的工作职责，但一到实务工作中我就有些手忙脚乱了，不知道自己具体该干些什么。同时，我们财务经理要求我协助做一些会计账，我记得以前在学校学习时老师说过，出纳是不登记明细账的，我该怎么办？（河南省 田悦） 解答 根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等；出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。