李晓进 庞桂琴/文
国产设备投资抵免企业所得税涉及的国家部委规定众多，一般涉及的抵免税额也较大，税务审批及监督比较严格。对于初次接手这项工作的财税人员，可能会有茫然的感觉。我们根据自己在这方面的实务工作经验，向大家简单介绍一下相应的办理时限及流程，列出“在什么时间、什么期限、办理哪些事项”，希望能给大家一些帮助。 向省级经委申请颁发确认书的时限
抵免程序的第一个环节是申请获得《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》
（以下简称“《确认书》”）。这个环节的时间要求是在《技改项目可行性研究报告批复》之后，其中国债专项资金重点技改项目应在下达资金计划后，开始申请颁发确认书；期限要求隐含在《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）规定中，即企业必须在技术改造项目批准立项后昀长不超过两个月内拿到确认书。 相关的部委文件：
《关于做好技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税确认工作的通知》（国经贸投资［2000］297号）第三条：企业应在技术改造项目可行性研究报告批复之后（其中国债专项资金重点技术改造项目应在下达资金计划后）申请确认。限额以下项目，包括计划单列企业集团及中央管理的企业审批限额以下项目，向企业纳税机关所在地的省经贸委申请确认；限额以上项目，由省经贸委审核后，报国家经贸委确认。办理确认手续时，应出具项目可行性研究报告批复文件（授权审批的项目应附有关授权审批的文件）和采购国产设备清单；按国家有关规定应招标采购的设备，要出具有关招标方案和文件；采购设备有重大调整的，要出具经有关部门批准的调整方案和批准文件。
⒉向税务机关递交《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》的时限
拿到《确认书》后，即进入抵免程序的第二个环节：向税务机关递交《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》。这个环节的时限，国家税务总局和国家经贸委的规定都是两个月，但前置条件却有差异。 相关的部委文件：

《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）规定：
第九条企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项后两个月内递交申请报告。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
（一）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》；
（二）技术改造项目批准立项的有关文件；
（三）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
（四）盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》；不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件；
（五）税务机关要求提供的其他资料。
技术改造项目计划调整、改变投资概算等，均须及时向原审核税务机关报送有关资料。
第十条 企业未在规定时间递交申请报告，或虽在规定时间递交申请报告但提供的资料和证明不完整的，税务机关不予受理。
第十一条省级以上税务机关在接到企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的申请后，一个月内要做出准予或不予享受抵免企业所得税的决定，通知当地主管税务机关，并同时将核准文件抄送企业。
凡未经税务机关审查核准的，一律不得抵免企业所得税。
《关于做好技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税确认工作的通知》（国经贸投资［2000］297号）第四条第四款规定“企业应在出具确认书后两个月内，到税务机关办理技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请”。
【分析】从上述两个法规，我们可以看出：国税要求的是“技术改造项目批准立项后两个月内”；国经贸要求的是“出具《确认书》后两个月内”。批准立项与颁发《确认书》是两个不同的概念。按程序，批准立项在前，颁发《确认书》在后。那么，递交抵免申请报告的时间应该执行哪个文件呢？笔者认为应该遵循国家税务总局的规定。理由有二：一是向税务机关提供批准立项文件以及提供确认书都是《技术改造国产设备抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）明确规定的资料；二是《技术改造国产设备抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）明确指出超过规定时间税务机关不予受理。因此，在这个环节上千万不要“迷糊”。一旦立项批准，就要先申请颁发《确认书》，拿到《确认书》就要立即递交《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》及税务机关要求的其他资料。
⒊向主管税务机关报送抵免资料的时限
这里主要是指企业进入企业所得税的汇算清缴环节时的操作。这个环节有非常明确的时间要求（即每一纳税年度终了后）和期限要求（即 10天内）。 相关的部委文件：
《技术改造国产设备抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）第十二条规定“每一纳税年度终了后 10天内，企业应将实施技术改造项目实际购买的国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况报送当地主管税务机关，填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》，并附送购置设备的增值税专用发票（发票联复印件）”。第十三条规定，“主管税务机关将有关情况与省级以上税务机关核准文件中列明的国产设备有关资料相核对，在 20天内核定该年度可抵免的国产设备投资额”。第十四条规定“企业报送年度企业所得税纳税申报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，并附送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》”。第十五条规定“主管税务机关接到企业报送的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》后，要对企业填报项目、数额认真审核，准确计算填写《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》中的有关项目，并据以办理企业所得税的汇算清缴”。
⒋允许抵免的期限只限五年
解决了国产设备投资抵免企业所得税中的“能否抵免和如何抵免的问题”，紧接着还存在着“什么期限内抵免完毕的问题”。《财政部技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（财税［1999］290号）第五条、《技术改造国产设备抵免企业所得税审核管理办法》（国税发［2000］13号）第十七条都作了明确规定：国产设备投资抵免企业所得税的期限是五年。对于如何充分利用五年期限，足额抵免允许抵免的国产设备投资额的40%，需要纳税人多做事前的规划，而不是通过事后的补救或者其他非正常手段去套用优惠。这样才可以用足用好税收优惠政策！
昀后，我们简单列示一下四个程序的时限要求及操作要点 技改项目批准立项 ↓ 向省级经委申请颁发《确认书》———→立项后两个月内必须获得《确认书》 ↓ 向税务机关递交抵免申请报告———→立项后两个月内必须递交申请报告 ↓ 向税务机关报送抵税资料———→次年 10日前报送抵税资料 ↓ 年度汇算清缴时申报实际抵税——→国产设备投资额的40%（当年未抵完的部分五年内抵免完毕）
作者单位：
李晓进 山西省潞城市天脊集团塑料公司
庞桂琴 山西省潞城市天脊集团方元公司