如何实现对内部审计人员的考核

　　企业内部审计人员工作如何进行考核，很多企业在这方面都没有很成熟的方法，笔者在原工作单位（青岛红领集团）做了很多尝试，并取得了一定的效果，现就具体方法在这里提出与大家共勉。

　　一、确定考核的组织形式和方式

　　本办法适用于集团公司内部审计机构及内部审计人员的工作业绩考核。 核方式：采取定性和定量相结合的方式；采取自查与抽查、互查相结合的方式。

　　二、确定考核的主要内容

　　（一）审计程序是否符合审计业务要求

　　1、按审计项目组成审计小组，明确审计组负责人（主审）；

　　2、了解被审计单位基本情况，并对被审计单位进行内部控制制度的符合性测试；

　　3、正确编制审计实施方案，并报主管领导批准；

　　4、除突击检查审计及不适合发出书面审计通知的事项外，审计项目提前发出书面审计通知书，；

　　5、按照批准的审计方案实施审计工作；

　　6、审计实施阶段完成后，以内部审计机构的名义向集团公司分管领导或懂事长提交审计报告，在审计报告提交给本单位分管领导或懂事长以前，应书面征求被审计单位的意见，于5天之内取回征求意见函；

　　7、对征求意见函反映的情况，逐条落实后将审计报告提交给本部门分管领导或权力机构，并根据领导审定意见，以内部审计机构名义拟定审意见书（若有处理、处罚事项，还应拟定审计决定书）；

　　8、将拟定的审计意见及审计决定书，经本内部审计机构负责人或分管领导签发后，以正式文件形式送达被审计单位；

　　9、对审计意见书及决定书的执行情况，应及时予以跟踪调查。

　　（二）审计工作底稿、审计证据与记录能否做到

　　1、审计证据必须充分、必要、真实、完整、可靠；

　　2、审计数据计算正确，完整；

　　3、证明材料有出处，有提供者签章，手续齐全；

　　4、审计记录有被审计单位的签章，有审计人员签字；

　　5、每一问题用一张审计工作底稿记录纸，最后对所查证的审计记录按问题分类整理汇总。

　　（三）审计报告的要求

　　1、审计报告按照《内部审计准则》执行，要有审计的目的、内容、范围、方式、时间；有被审计单位的基本情况；有实施审计的有关情况；有审计评价意见；有对违反规定的行为定性、处理、处罚意见及其依据；

　　2、审计报告的标题体现单位、内容，审计报告编号规范，审计报告封面规范；

　　3、审计报告阐述全面，条理清楚，内容简洁，数据正确；

　　4、审计报告中对审计认定的问题定性、处理、处罚及法规依据准确、充分，审计评价意见恰当，审计建议可行；

　　（四）审计意见书和审计决定书的要求

　　1、对分管领导已审定的报告，根据不同的情况分别出具审计意见书和审计决定书，对审计事项不进行处理和处罚的只出具审计意见书；对违反规定的行为给予处理、处罚的审计事项，还应出具审计决定书；

　　2、审计意见书按照《内部审计准则》撰写，应有审计的范围、内容、方式和时间；有对审计事项的评价意见和评价依据；有责令被审计单位自行纠正的事项；有改进被审计单位财务收支、财务管理和提高效益的意见和建议。

　　3、审计意见书的评价意见应恰当，依据要充分，对提出的意见和建议有可操作性和便于修正。

　　4、审计决定书按照《内部审计准则》要求撰写，应有审计的范围、内容、方式和时间；有违反财务收支的行为；有定性、处理、处罚决定及其依据和执行期限要求；有给予被审计单位依法申请复议的期限和要求。

　　5、审计决定书对审计认定的问题定性、处理、处罚及法规引用准确、充分、审计决定的内容清晰、简洁。

　　6、审计意见书与审计决定书应由内部审计机构负责人签名、集团公司分管领导审签。

　　7、审计意见和审计决定书应自集团公司分管领导审签之日起5天内送达被审计单位及有关责任人。

　　8、在审计意见书和审计决定送达30日内，要了解审计意见采纳情况，监督审计决定执行情况。

　　9、对移送监督、公安与司法机关的案件，要有移送的公文。

　　（五）其他要求

　　1、建立审计台帐，对审计工作实行分类记录；对审计意见及建议书、审计处罚决定按日期、类型、金额、改进落实情况等详细登记。

　　2、审计项目完成后，应及时按照审计专业要求立卷归档；

　　三、 内部审计实行量化管理为主，做到“三定”

　　一是定工作指标。年初，根据集团公司年度工作计划的要求和实际情况，制定年度审计项目和信息工作目标，并将其分解到各月，做到三个明确，即审计项目明确、项目责任人明确和项目完成时间明确。

　　二是定措施。每月召开一次内部审计办公会，汇报目标任务的完成情况，查找工作中的薄弱环节，提出改进意见。根据上级领导临时交办任务及要求，结合目标任务完成情况，对审计任务、人员力量做出适当调整。

　　三是定考核办法。制定审计目标考核奖励办法，即百分考核制，并认真抓好组织实施。首先按审计项目任务、审计质量、审计执法责任制执行、审计程序规范和审计信息完成情况等考核内容分块细化，确定各具体考核项目评分标准。然后按照项目责任人对照标准自行打分，由内部审计机构考核、评议、核准分值。确定责任人的分值和建议兑现奖励。

　　四、 内部审计部门考核方法

　　按照“简便、有效”原则，采用“100分制”计分方式进行考核，其考核内容及其分值设定为：

　　（一） 基础管理情况（30分）

　　1、 是否按《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》、《红领集团审计监察暂行规定》确定的原则制定工作制度和工作规范（5分）；

　　2、 是否按照有关要求对审计人员进行职业道德教育和专业素质培训（10分）；

　　3、 每个月度、年度是否确定工作要点，并制定审计项目计划（5分）；

　　4、 是否按时编制审计计划表、审计工作信息、通报重要项目审计结果等，能否积极参加集团公司组织的工作活动（10分）。

　　（二） 审计项目完成情况（70分）

　　1、 月度、年度审计项目计划完成率（35分）；

　　2、 审计项目管理规范化（35分）

　　（1） 立项有依据、进点有通知、工作有方案（5分）；

　　（2） 对审计内容能够合理选用审计程序、审计方法，并能够运用先进的审计技术开展审计工作。审计对事实的反映完整、规范，取证的手续完备，没有重大问题漏列、错列事件（15分）；

　　（3）审计报告编号规范，审计报告封面规范（5分）；

　　（4） 审计工作底稿的编制规范（5分）；

　　（5） 审计结果有审计报告，并能够根据需要出具处罚决定书、审计决定书、审计建议书。有关材料文书格式规范、事实反映清楚完整、意见和建议恰当（10分）；

　　（6） 能够采取相关措施确保审计意见、决定、处罚的落实（10分）；

　　（7） 能够按照规定及时做好审计台帐，且台帐清晰明了规范（3分）；

　　（8） 能够按照规范及时做好审计项目资料的归档工作（2分）。

　　五、 内部审计人员考核方法（100分制）

　　为充分体现内部审计团队精神、 精诚团结、利益共享、人人尽职尽责，综合发挥内部审计人员的主观能动性，同时考虑内部审计人员的个人贡献：

　　（一） 本制度“第四项”第一条占内部审计人员个人积分的10分，权数为10%；

　　（二） 本制度“第四项”第二条占内部审计人员个人积分的20分，权数为20%；

　　（三） 内部审计工作态度，服从领导分工，职业道德，审计技能，精诚合作，占内部审计人员个人积分的20分（其中：本条各项各占5分），权数为20%；

　　（四） 内部审计人员外勤按天数计算，外勤每人每天记1/300分（如月度考核为1/26

　　分），计算权数为20%；

　　（五） 内部审计人员每签发一份审计报告（包括：审计意见、审计决定书、审计处罚书）记“10/全年报告份数”分（如月度考核为“10/全月报告份数”分），计算权数为30%；

　　计算公式为：本项（一）条＋本项（二）条＋本项（三）条＋本项（四）条1/300×20%＋本项（五）条10/全年报告份数×20%

　　内部审计人员个人积分记录于个人业绩，长期保存与人事部门，作为奖惩、晋升的依据。

　　六、 内部审计负责人考核方法（100分制）

　　（一） 本制度“第四项”第一条占内部审计负责人积分的10分，权数为10%；

　　（二） 本制度“第四项”第二条占内部审计负责人积分的20分，权数为20%；

　　（三） 内部审计部门的工作态度，职业道德，审计技能，精诚合作，占内部审计负责人积分的20分（其中：本条各项各占5分），权数为20%；

　　（四） 内部审计负责人个人工作态度，职业道德，审计技能，精诚合作，占内部审计负责人积分的20分（其中：本条各项各占5分），权数为20%；

　　（五） 上述：第“五” 项，内部审计人员个人积分的平均分为内部审计负责人的积分，权数30%