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刷题550第486题，资料1，账面价值是420（560-560/4，比可回售金额430大），计税基础是480（800-800*2/5），那么确认可抵扣差异是60（这个60是不是包含了简直的因素？），然后是不是因为减值的递延差异已经在2021年核算过了，所以2022年的应纳税所得额计算才仅仅减去20（折旧差值的部分），而不是减去60？
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是的，可抵扣差异60包含了减值因素。2021年末该专利技术发生减值，账面价值为560万元（800-800/5-80），计税基础为640万元（800-800/5），当时已对减值产生的可抵扣暂时性差异进行了核算。
2022年计算应纳税所得额时，仅考虑折旧差异的影响。2022年会计折旧为140万元（560/4），税法折旧为160万元（800/5），折旧差异为20万元，所以在计算2022年应纳税所得额时仅减去20万元，而不是60万元，因为减值部分的递延差异已在2021年处理过，避免重复计算。
祝您学习愉快！
是的，可抵扣差异60包含了减值因素。2021年末该专利技术发生减值，账面价值为560万元（800-800/5-80），计税基础为640万元（800-800/5），当时已对减值产生的可抵扣暂时性差异进行了核算。
2022年计算应纳税所得额时，仅考虑折旧差异的影响。2022年会计折旧为140万元（560/4），税法折旧为160万元（800/5），折旧差异为20万元，所以在计算2022年应纳税所得额时仅减去20万元，而不是60万元，因为减值部分的递延差异已在2021年处理过，避免重复计算。
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10/29 15:59
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