某企业购进一台精密设备，取得专票，发票上注明的购入日期为 2020 年 3 月 15 日，金额为 150 万元，税额为 19.5 万元。当月已申报扣除。该设备 2020 年 3 月 25 日投入使用，预计使用年限为 10 年，净残值为 0，企业选择在税前全额扣除。 2021 年企业由于管理不善造成设备丢失，已计提折旧 20 万元，保险赔偿取得 10 万元。②资产损失的纳税调整会计上该项损失计入当期损益的金额＝ 150 -20 +16.9-10=136.9（万元）税法购入时不含税价款已全额扣除，当期只允许扣除转出的进项税额 16.9－保险赔款 10 ＝ 6.9（万元）纳税调增应纳税所得额 130 万元税法上进项转出为什么是16.9不是19.5？？？_税务师

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某企业购进一台精密设备，取得专票，发票上注明的购入日期为 2020 年 3 月 15 日，金额为 150 万元，税额为 19.5 万元。当月已申报扣除。该设备 2020 年 3 月 25 日投入使用，预计使用年限为 10 年，净残值为 0，企业选择在税前全额扣除。 2021 年企业由于管理不善造成设备丢失，已计提折旧 20 万元，保险赔偿取得 10 万元。②资产损失的纳税调整会计上该项损失计入当期损益的金额＝ 150 -20 +16.9-10=136.9（万元）税法购入时不含税价款已全额扣除，当期只允许扣除转出的进项税额 16.9－保险赔款 10 ＝ 6.9（万元）纳税调增应纳税所得额 130 万元税法上进项转出为什么是16.9不是19.5？？？

lingdifu| 提问时间：10/30 15:14

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
税法上进项税额转出金额为16.9万元，而不是19.5万元，是因为进项税额转出的计算依据是设备的不含税原值，而不是购入时的全额税额。具体原因如下：

1.企业购入设备时取得的增值税专用发票注明金额为150万元，税额为19.5万元，合计169.5万元。但税法上允许在税前全额扣除的是不含税价款150万元，而不是含税价款169.5万元。

2.设备在2020年3月25日投入使用，根据税法规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度（即2020年4月）一次性税前扣除。因此，2020年4月企业已将不含税价款150万元全额扣除。

3.2021年设备丢失，根据税法规定，企业需要将已全额扣除的资产价值部分进行纳税调整。由于设备已使用1年，按10年折旧计算，已计提折旧20万元（150万元÷10年×1年），即税法上已扣除的资产价值为130万元（150万元－20万元）。

4.进项税额转出的计算是基于已扣除的资产价值130万元，按原税率13%计算进项税额转出金额：
130万元×13%=16.9万元。

因此，税法上进项税额转出金额为16.9万元，而不是19.5万元。
祝您学习愉快！

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