甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2022 年 1 月初库存外购烟丝买价 5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元；月末外购库存烟丝买价 12 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟 10 箱（标准箱），取得不含税销售额 22 万元。甲卷烟厂本月应缴纳的消费税为（）万元。（烟丝消费税税率为 30%、甲类卷烟消费税税率为 56% 和 0.003 元 / 支） A. 12.47 B. 8.57 C. 12.32 D. 6.47 答案中准予抵扣的消费税 =（5+20-12）×30%=3.9（万元），为什么要减去12，不应该是加吗_税务师

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甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2022 年 1 月初库存外购烟丝买价 5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元；月末外购库存烟丝买价 12 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟 10 箱（标准箱），取得不含税销售额 22 万元。甲卷烟厂本月应缴纳的消费税为（）万元。（烟丝消费税税率为 30%、甲类卷烟消费税税率为 56% 和 0.003 元 / 支） A. 12.47 B. 8.57 C. 12.32 D. 6.47 答案中准予抵扣的消费税 =（5+20-12）×30%=3.9（万元），为什么要减去12，不应该是加吗

常见常新| 提问时间：11/13 17:53

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
在计算准予抵扣的消费税时，减去期末库存外购烟丝的买价（本题为12万元）是因为消费税采用的是领用扣税法。当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款，是按当期生产领用数量计算的。

期初库存外购烟丝买价加上本期购进烟丝买价，得到的是总共拥有的烟丝金额。但期末还有一部分烟丝没有被领用用于生产卷烟，这部分烟丝对应的消费税不能在本期扣除，所以要从总的烟丝金额里减去期末库存烟丝买价，再乘以烟丝消费税税率，就能算出本期准予抵扣的消费税。

本题中，（5+20-12）×30%=3.9万元，就是本期生产领用烟丝对应的已纳消费税，可在计算甲类卷烟消费税时予以扣除。
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