审计总说实施替代程序。每个项目的替代程序都是什么呀？_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

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审计总说实施替代程序。每个项目的替代程序都是什么呀？

大器龙| 提问时间：11/28 14:07

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汪老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师，CMA，考培专家

已解答934个问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

1.对应收账款实施函证程序但未回函，对未回函项目实施替代程序

如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：

①检查资产负债表日后收回的货款。值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。

②检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。

③检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。

2.对应付账款实施函证程序，对未回函的项目实施替代程序，例如，检查付款单据（如支票存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。

3.由第三方保管或控制的存货实施适合具体情况的其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

其他审计程序的示例包括：

（1）实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)；

（2）获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；

（3）检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；

（4）当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

祝您学习愉快！

11/28 16:16

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