某市甲化妆品生产厂购进一批原料，不属于消费税征税范围，不含税价为200万元，需要先将这批原料加工成高档化妆品A，并进一步加工成高档化妆品B，然后销售。高档化妆品消费税税率为15%，考虑城建税、教育附教育费附加和地方教育费附加以下两种方案：方案一，收回委托加工的A后，自己继续加工成B，然后销售。甲化妆品厂委托某县乙厂，将一批不含税价值200万元的原料甲提供加工成化妆品。 A协议规定不含税加工费175万元。加工的A运回甲厂后，甲厂继续加工成B，继续加工成本分摊费用共计195万元。该批B化妆品售出价格1000万元。该批B化妆品出售价格1000万元，不含税。方案二，委托乙厂把原料直接加工成化妆品，B收回直接对外销售。甲厂委托乙厂将原料直接加工成化妆品，B原料成本200万元不变，不含税加工费用为370万元。加工完毕运回甲厂后，甲厂对外不含税售价仍是1000万元。如何选择（方案二计算）_实务

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某市甲化妆品生产厂购进一批原料，不属于消费税征税范围，不含税价为200万元，需要先将这批原料加工成高档化妆品A，并进一步加工成高档化妆品B，然后销售。高档化妆品消费税税率为15%，考虑城建税、教育附教育费附加和地方教育费附加以下两种方案：方案一，收回委托加工的A后，自己继续加工成B，然后销售。甲化妆品厂委托某县乙厂，将一批不含税价值200万元的原料甲提供加工成化妆品。 A协议规定不含税加工费175万元。加工的A运回甲厂后，甲厂继续加工成B，继续加工成本分摊费用共计195万元。该批B化妆品售出价格1000万元。该批B化妆品出售价格1000万元，不含税。方案二，委托乙厂把原料直接加工成化妆品，B收回直接对外销售。甲厂委托乙厂将原料直接加工成化妆品，B原料成本200万元不变，不含税加工费用为370万元。加工完毕运回甲厂后，甲厂对外不含税售价仍是1000万元。如何选择（方案二计算）

js18082181296| 提问时间：11/28 22:40

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apple老师

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11/29 07:48

apple老师

11/29 08:22

方案一第一步：组价 = (200 ➕ 175) / (1 - 15%) =441.18 第二步：乙厂代收代缴消费税 = 441.18 × 15% =66.18 第三步自产B销售环节消费税 = 1000 × 15% = 150 实际应交消费税 = 150- 66.18 = 83.82 增值税及附加销项税 = 1000 × 13% = 130 进项税 =（ 200 + 175 + 195) × 13% = 570× 13% = 74.1 增值税应纳税额 = 130 - 74.1= 55.9 附加税费= (55.9 ➕83.82) × 12% = 16.77 因此，考虑增值税时总税负 = 55.9➕83.82 ➕16.77 =156.49 不考虑增值税时总税负=83.82➕16.77=100.59

apple老师

11/29 08:52

方案2 第一步委托加工B环节（乙厂代收代缴税费）组价=(200+370)/(1-15%) =570/0.85=670.59 消费税=670.59×15%=100.59 附加税：100.59×12%≈12.07万元乙厂环节总税费： 100.59➕12.07=112.66（由甲厂承担）第三步销售B环节（甲厂补缴税费）销项税=1000×13%=130 进项税=(200+370)×13%=74.1 应交增值税=130-74.1=55.9 实际补缴消费税=1000*15%-100.59=49.41 附加税=（55.9➕49.41）×12%=12.64 总税负=55.9➕49.41➕12.64=117.95 因此，从税负角度判断选择方案2