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例:甲企业销售货物给乙企业，合同约定运费11100元由甲企业垫付，丁运输公司承运，丁公司将货运增值税专用发票开具给乙公司，由甲企业将此发票交与乙公司，并收回垫付运费。乙公司收到的该货运增值税专用发票可抵扣进项税额吗? 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局第50号令)第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (二)同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的; 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 从上述规定可以看出，甲公司垫付的运费完全符合上述条件，不应包括在价外费用中，无需由甲公司开具运费发票，而应该由丁公司向乙公司开具发票。 上例中，只要乙公司对此业务能提供相关合同及付款凭证，准确核算被垫付业务全过程，取得的代垫运费的货运增值税专用发票是可以抵扣进项税额的。 上述作法尽管违背了《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条(三)的规定，即:纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。