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华农公司三名员工2021年薪酬发放方案如下:林一(工人)年薪50 000元,其中每月月薪均为4 000元,年终奖2 000元;王艾(生产主管)年薪312 000元, 其中每月月薪均为16 000元, 3月、6月、9月共发放季度奖9万,12月发放年终奖3万元;黄杉(研发总监)年薪1 300 000元,其中每月月薪均为50 000元,年终奖为70万元。三人年终奖均选择单独计税。(以上“年薪”和“月薪”均为扣除社保后金额,假设均无专项附加扣除)要求: (1)请分别计算三人2021年汇算清缴应交的个人所得税。列出详细计算过程。(10分) (2)请判断三人的年终奖计税方式选择是否正确,如不正确需要说明理由并列出计算过程。(10分) (3)从个人所得税角度判断每个人的年薪方案安排是否合理,说明原因并给出2021年应交个人所得税更少的筹划方案(列出计算过程)。(保持年薪不变)

84785020| 提问时间:2023 01/29 16:30
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青柠
金牌答疑老师
职称:会计实务
(1)林一(工人)2021年收入为50 000元,年终奖为2 000元,根据税率表计算其应交的个人所得税为:收入50 000×3%-0=1485元;年终奖2 000×20%-200元=1800元;总计应交个人所得税为1485+1800= 3285元。 王艾(生产主管)2021年收入为312 000元,季度奖9万元,年终奖3万元,根据税率表计算其应交的个人所得税为:收入312 000×3%-0=9360元;年终奖30000×20%-6000元;季度奖90000×20%-18000元;总计应交个人所得税为9360+6000+18000=32760元。 黄杉(研发总监)2021年收入为1 300 000元,年终奖70万元,根据税率表计算其应交的个人所得税为:收入1 300 000×3%-0=39000元;年终奖700000×20%-140000元,总计应交个人所得税为39000+140000=179000元。 (2)三人选择的年终奖计税方式正确。林一的年终奖2 000×20%-200元=1800元,王艾的年终奖30000×20%-6000元,黄杉的年终奖700000×20%-140000元。 (3)从个人所得税角度考虑,三人的年薪方案安排是不合理的。通过合理的薪酬结构调整,可以降低个人所得税的负担。针对林一的方案,可以将年薪50 000元的部分拆分为1月和2月30 000元,3月到12月每月仅发放2 000元,加上2 000元的年终奖,其应交的个人所得税为30 000×3%-0=900元;2 000×11月×3%-0=660元;2 000×20%-200元=1800元,总计2960元。王艾的方案,可以将年薪312 000元的部分拆分为每月1万元,即12月发放120 000元,加上3万元的年终奖,其应交的个人所得税为120 000×3%-0=3600元;30000×20%-6000元=9000元,总计12600元。黄杉的方案,可以将年薪1 300 000元的部分拆分为1月和2月370 000元,3月到11月每月仅发放50 000元,加上70万元的年终奖,其应交的个人所得税为370 000×3%-0=11100元,50 000×10月×3%-0=15000元;70 0000×20%-140000元=14000元,总计41300元。当通过合理的薪酬结构安排后,三人2021年应交个人所得税以2960元、12600元、41300元的顺序依次降低。
2023 01/29 16:42
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