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案例1、工资薪金支出的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
1、企业在工资薪金的核算中主要存在的问题。
2、企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除符合的条件。
3、工资薪金总额包括的内容。
4、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用是否属于工资薪金。
5、“应付职工薪酬——职工工资”科目余额问题。
6、因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？
7、允许税前扣除的企业员工工资是否必须以企业为员工缴纳社会保险为前提？
8、企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证。
9、公司的股东可以发工资和奖金吗？
案例2、职工福利费核算的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
10、职工福利费的扣除限额。
11、企业职工福利费包括哪些内容？
12、住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？
13、职工食堂及食堂内固定资产的折旧额、维修费等属于职工福利费吗？
14、供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？
15、关于国税函［2009］3号文中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？
案例3、职工教育经费税前扣除的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
16、职工教育经费支出的扣除限额。
17、企业职工教育培训经费列支范围。
18、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费。
19、企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？
20、计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？
案例4、工会经费税前扣除的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
21、工会经费的扣除限额。
22、企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证。
23、计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？
案例5、业务招待费的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
24、业务招待费的列支范围。
25、业务招待费不得与业务宣传费、会议费等费用混淆。
26、业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费。
27、员工聚餐、加班工作餐怎样处理？
28、差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？
29、业务招待费的扣除基数。
30、从事股权投资业务的企业业务招待费扣除限额。
案例6、广告费和业务宣传费税前扣除的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
31、广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数的确定。
32、广告费和业务宣传费税前扣除是否必须实际支付？
33、广告费和业务宣传费税前扣除必须符合的条件。
34、广告费和业务宣传费是否需要区分？
35、广告费和业务宣传费支出应与赞助支出严格区分。
36、业务招待费与业务宣传费的区分。
37、广告费与业务宣传费扣税凭证。
38、从事股权投资业务的企业怎样确定广告费和业务宣传费扣除限额。
39、广告费和业务宣传费支出税前扣除的特殊规定（四个特殊行业、关联企业分摊）。
案例7、不合规票据列支成本费用不得税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
40、企业取得的12种类型的票据不得税前扣除。
案例8、不需发票也可税前扣除的费用支出
本案例主要涉及税务风险点：
41、税前扣除的“合法、有效凭证”的五大具体形式。
42、不需要发票就可以税前列支的11种成本费用支出。
案例9、罚款支出的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
43、罚款通常分为哪两类？
45、哪些罚款可以税前扣除，哪些罚款不可以税前扣除？
46、哪些罚款需要取得发票，哪些罚款不需要取得发票？
47、哪些罚款需要缴纳流转税，哪些不需要缴纳流转税？
案例10、向关联方借款的利息支出超过标准不得税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
48、企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除。
49、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题。
50、关联方借款利息支出税前扣除必须同时受利率不超过金融企业同期同类贷款利率和债资比例限制的制约。
51、企业向个人借款利息支出的扣除条件。
52、融资性售后回租业务融资利息的税前扣除。
案例11、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息支出不能全额扣除
本案例主要涉及税务风险点：
53、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息怎样税前扣除？
案例12、借款利息支出是否需要取得发票
本案例主要涉及税务风险点：
53、企业向关联方收取的利息费用是否需要取得发票？
55、企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票？
56、财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据能否税前扣除？
57、结算中心开具的收据能否税前扣除？
58、“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据。
案例13、买卖银行承兑汇票发生的利息支出不得税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
59、税前扣除的主要条件和基本原则。
60、买卖银行承兑汇票发生的利息支出取得合规票据能否税前扣除？
案例14、与企业生产经营无关的担保支出不可税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
61、担保支出怎样界定为与生产经营有关？
案例15、财政性资金及相关费用支出的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
62、取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？
63、收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？
64、不征税收入和免税收入有何区别？
65、税法上目前明确的免税收入主要有哪些？
66、不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？
67、直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？
案例16、固定资产计提折旧税前扣除的风险
本案例主要涉及税务风险点：
68、企业的各项资产的计税基础。
69、固定资产计算折旧的最低年限。
70、哪些固定资产不得计算折旧扣除？
71、哪些符合条件的固定资产可以加速折旧？
72、评估增值的固定资产计提折旧能否税前扣除？
73、“停止使用”是否包括季节性停工和大修理停工？
74、企业购入已提足折旧的固定资产计提折旧能否税前扣除？
75、企业无偿借出的固定资产计提折旧能否税前扣除？
76、高值易耗品单位价值较高，但使用时间低于12个月，需要作为固定资产吗？
77、工程款项尚未结清未取得全额发票，可以暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，收到发票后怎样调整？
78、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，需正确确定计税基础与折旧年限。
案例17、企业与其他企业、个人共用水电的，水电发票复印件、租赁合同、水电分割单、付款单据等能否作为税前扣除凭证
本案例主要涉及税务风险点：
79、企业与其他企业、个人共用水电的可否使用水电费发票复印件、水电费分割单、租赁合同等作为税前扣除凭证？
80、企业与其他企业、个人共用水电怎样规避可能存在的税务风险？
案例18、支出资本化与费用化的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
81、哪些支出需要费用化，可以一次扣除？
82、哪些费用需要资本化，应当分期扣除？
83、长期待摊费用包括哪些？
84、固定资产大修理支出与日常修理的区别、怎样税务处理？
85、租入固定资产和自有固定资产改建支出分别怎样税务处理？
86、开（筹）办费怎样税务处理？
87、房屋装修支出竣工结算前后处理有何不同？
案例19、购买土地缴纳的契税等税金应计入土地价值按税法规定年限摊销
本案例主要涉及税务风险点：
88、购买土地缴纳的契税怎样核算？
89、土地使用权怎样摊销？
案例20、手续费及佣金税前扣除的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
90、手续费及佣金支出扣除限额。
91、手续费及佣金支出支付方式。
92、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
93、手续费及佣金支出税前扣除必须满足的条件。
94、手续费及佣金支出需分清资本性支出与费用化开支。
案例21、劳动保护支出税前扣除的几个税务风险点
本案例主要涉及税务风险点：
95、劳动保护支出需要满足的条件。
96、服装是否为劳动保护支出。
97、正确区分劳动保护支出和福利费支出。
案例22、职工个人名下的车辆所发生的汽油费、折旧费、保险费等相关费用的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
98、个人名称的车辆保险、汽油费、折旧费等费用是否能税前扣除。
99、经营租赁方式与融资租赁方式租入固定资产支付的租赁费的税前扣除方法与计税基础。
100、怎样签订车辆租赁合同？
案例23、保险费税前扣除的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
101、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
102、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
103、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除
104、 “特殊工种”的范围。
105、企业怎样操作不得税前扣除的商业保险？
案例24、不符合条件的捐赠赞助支出不允许税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
106、什么是公益性捐赠？
107、公益性捐赠支出的扣除限额。
108、公益性捐赠与赞助支出。
案例25、开（筹）办费税前扣除的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
109、开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，怎样税前扣除？
110、哪些支出作为长期待摊费用，按照规定摊销准予扣除？
111、长期待摊费用的摊销年限怎样确定？
112、开（筹）办费的列支范围怎样确定？
113、筹建期间发生的费用不能全部纳入开办费的范畴，不能计入开办费的支出包括哪些？
114、关于筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除问题。
案例26、以前年度发生的应扣未扣支出并非不可以扣除
本案例主要涉及税务风险点：
115、权责发生制的真实含义。
116、以前年度发生的应扣未扣支出可以税前扣除吗？
117、跨年度取得发票账务处理有技巧，税前扣除无障碍。
案例27、需要作纳税调减处理的项目不能忘
本案例主要涉及税务风险点：
118、18类需要作纳税调减处理的项目。
案例28、实物抵账，应收账款损失可税前扣除
本案例主要涉及税务风险点：
119、企业债务重组的税务处理。
120、错误的会计处理往往会遗漏纳税调减项目。
案例29、不符合税法规定的研究开发费用不得加计扣除
本案例主要涉及税务风险点：
121、允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。
122、哪些研发费用支出不得加计扣除？
123、财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？
124、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？
125、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？
126、研究开发费用三项口径有何区别？
案例30、企业专用设备投资额抵免企业所得税的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
127、企业专用设备投资额抵免企业所得税的优惠政策。
128、专用设备投资额的确定。
129、企业利用自筹资金、银行贷款或财政拨款购置专用设备的投资额可以抵免企业应纳所得税额？
130、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备转让、出租的，还可以享受优惠吗？
131、企业在计算专用设备投资额抵免所得税额一定要注意的5点事项。
案例31、外购存货对外捐赠视同销售的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
132、视同销售情形。
133、视同销售收入和视同销售成本的确定。
134、公益性捐赠和赞助支出的区别。
135、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。
136、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。
137、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？
案例32、“发出商品”符合税法确认收入条件应调增应纳税所得额
本案例主要涉及税务风险点：
138、销售收入确认的条件。
139、会计不确认收入税法确认收入的纳税调整。
140、退货发生时间在汇缴之前的调整。
141、退货发生时间在汇缴之后的调整。
案例33、租金收入会计税法有差异，需进行纳税调整
本案例主要涉及税务风险点：
142、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
143、企业收入的确认一个明确且最基本的总体原则——权责发生制原则。
144、不完全采用权责发生制原则的9类特殊情形。
案例34、企业股权转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
本案例主要涉及税务风险点：
145、股权转让收入确认收入的时点。
146、股权转让所得的计算方法。
147、股权转让所得与清算所得对留存收益处理的不同。
148、居民企业在被投资方宣告但尚未发放股利前转让股权的，这部分股利可以从股权转让收入中扣减吗？
149、股权平价转让或低价转让有无税务风险？
案例35、除税法规定外，企业取得收入，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税
本案例主要涉及税务风险点：
150、税法明确规定允许递延纳税的收入主要有哪些情形？
151、税法明确规定允许递延纳税的收入之外的收入怎样纳税？
案例36、法人企业间无偿划转非货币性资产需要视同销售缴纳企业所得税。
本案例主要涉及税务风险点：
152、法人企业间无偿划转非货币性资产是否视同销售？
153、法人企业间无偿划转非货币性资产是否属于捐赠？
154、法人企业间无偿划转非货币性资产还需要缴纳其他哪几种税费？
案例37、当期形成亏损的减征、免征所得额项目不得用当期和以后纳税年度应税项目所得弥补
本案例主要涉及税务风险点：
155、税收优惠不必然要实质上减少应税所得。
156、减免税项目为亏损时怎样填写申报表？
157、免税所得不能弥补当期及以前年度应税项目亏损。
案例38、企业账外经营的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
158、13种企业账务经营的蛛丝马迹。
案例39、建筑施工企业收入、成本处理的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
159、建筑施工企业企业所得税特殊税务处理。
案例40、房地产开发企业的税务风险
本案例主要涉及税务风险点：
160、房地产开发企业企业所得税特殊税务处理。
教师简介
栾老师
中国注册会计师，实战派财税专家，具有丰富的纳税咨询和税务审查实战经验，特别是对于增值税和企业所得税等税收政策与实战操作具有深入的研究，多次应邀为税务局培训，多年来一直参与财税部门组织的财税检查工作，受聘某地国税局税务专家，兼任多家企业财税顾问，具有税务师事务所、会计师事务所、大型企业三重工作经验。
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