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注册会计师《会计》每日一练:所得税(2021.08.19)

来源: 正保会计网校 编辑:小邹 2021/08/19 11:03:10 字体:

因为坚持,才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2021年注会备考人,我们也想为自己争取一个完美的结局。为此,正保会计网校为大家准备了注会《会计》科目每日一练,请大家一起来练习!

单选题

A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值,均为600万元。转为投资性房地产核算后,能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为900万元。2×20年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为850万元。2×21年税前会计利润为1 000万元。 假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同;企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2×20年12月31日所得税的会计处理,不正确的是( )。

A、2×20年末“递延所得税负债”余额为84.375万元  

B、2×20年应确认的递延所得税费用为84.375万元  

C、2×20年应交所得税为250万元  

D、2×20年所得税费用为250万元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
选项A,2×20年年末投资性房地产账面价值=900(万元),计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元),应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元),“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);选项B,“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元),确认递延所得税费用;选项C,应交所得税=(1 000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);选项D,所得税费用=165.625+84.375=250(万元)。

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注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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