注册会计师《会计》每日一练：销售退回（2022.04.28）

来源: 正保会计网校编辑：雨沫 2022/04/28 09:02:16　字体：大小

因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2022年注册会计师考试备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，正保会计网校为大家准备了注册会计师考试《会计》科目每日一练，请大家一起来练习！

单选题

A股份有限公司2×20年的财务报告于2×21年4月10日对外公告。A公司2×20年9月10日销售给B公司的一批商品在2×21年2月10日因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配，不考虑其他因素，在进行会计报表调整时影响2×20年净损益的金额是（　）。

A、20万元　　

B、37万元　　

C、－15万元　　

D、27.75万元

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【答案】

【解析】

销售退回导致利润总额减少，相应的所得税费用也会减少。本项业务对净损益的影响＝－（100－80－20×25%）＝－15（万元），或－（100－80）×75%＝－15（万元）。
本题的相关调整分录为：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 100
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　113
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 80
借：应交税费——应交所得税（20×25%）5
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 5
借：利润分配——未分配利润 15
　　贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积（15×10%）1.5
　　贷：利润分配——未分配利润　1.5

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