注册会计师《会计》每日一练：所得税费用的核算（2022.10.15）

来源: 正保会计网校编辑：木子 2022/10/15 08:51:48　字体：大小

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单选题

甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年甲公司实现利润总额1 050万元，永久性差异资料如下：2×19年收到的国债利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异；年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×19年计算的所得税费用是（　）。

A、262.5万元

B、287.5万元

C、275万元

D、300万元

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【答案】

【解析】

甲公司2×19年的所得税费用＝（1 050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（万元）。快速计算：1 050×25%＋永久性差异（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（万元）。
【点评】本题考查所得税费用的核算。
1.暂时性差异的性质和相关递延所得税的确认如下：
资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；
资产账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；
负债计税基础＜账面价值，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
2.暂时性差异余额×税率（转回期间的税率）＝递延所得税资产/负债期末余额
递延所得税资产/负债期末余额－期初余额＝递延所得税资产/负债本期发生额。
3.递延所得税费用＝递延所得税负债发生额－递延所得税资产发生额；注：上述递延所得税负债和递延所得税资产只包含对应科目为损益科目（即所得税费用）的部分。
4.当期应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加金额－纳税调整减少金额