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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十五）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、单选题
根据个人所得税法规定，住房贷款利息为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过（ ）。
A、120个月
B、240个月
C、300个月
D、360个月
【答案】
B
【解析】
住房贷款利息，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。
2、单选题
下列行为中，免于缴纳城市维护建设税和教育费附加的是（ ）。
A、事业单位出租房屋行为
B、企业销售不动产行为
C、煤矿开采原煤并销售的行为
D、超市销售蔬菜的行为
【答案】
D
【解析】
超市销售蔬菜免征增值税。【点评】本题考查城建税及教育费附加纳税义务人。
城建税以在我国境内缴纳增值税、消费税的纳税人为纳税义务人；
3、单选题
下列选项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A、纳税人账面上计提的增值税和消费税
B、生产企业拖欠消费税加收的滞纳金
C、直接减免的增值税
D、实际缴纳的消费税
【答案】
D
【解析】
选项A，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税；选项B，滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。选项C，直接免征或减征“两税”，同时也免征或减征城市维护建设税及教育费附加；选项D，城市维护建设税的计税依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。【点评】本题主要考查“城建税的计税依据”。城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。
1.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
举例：位于市区的某公司7月留抵税额30万元。8月销项税额100万元，进项税额10万元。
1.如不考虑留抵退税问题，则8月应纳增值税＝100－10－30＝60（万元），应纳城建税＝60×7%＝4.2（万元）。
2.考虑留抵退税政策，假设8月退还7月留抵税额12万元，8月应纳增值税＝100－10－18＝72（万元）。
但城建税不以72万元为计税依据，而是以60万元（72－12）为计税依据。应纳城建税＝60×7%＝4.2（万元）。
4、多选题
下列说法符合城建税相关规定的有（ ）。
A、城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节
B、对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税
C、一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点
D、城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳
【答案】
ACD
【解析】
选项 B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
5、单选题
下列关于城建税的说法中，正确的是（ ）。
A、缴纳增值税和消费税的个人不需要缴纳城建税
B、城市维护建设税不可以按次纳税
C、国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案
D、计税依据包括增值税、消费税的查补税款和滞纳金
【答案】
C
【解析】
选项A，缴纳增值税和消费税的个人也要缴纳城建税；选项B，城市维护建设税不能按固定期限纳税的，可以按次纳税；城建税的计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。6、多选题
以下对于城市维护建设税税收优惠的表述错误的有（ ）。
A、城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随增值税、消费税的法定减免而减免
B、期末留抵退税退还的增值税税额，征收城市维护建设税和教育费附加
C、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
D、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库
【答案】
BC
【解析】
选项B，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
7、多选题
下列关于城市维护建设税表述正确的有（ ）。
A、对增值税、消费税补税的，城市维护建设税也要进行补税，同时征收滞纳金和罚款
B、期末留抵退税退还的增值税税额，征收城市维护建设税和教育费附加
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D、国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案
【答案】
ACD【解析】
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【点评】本题考核的是城市维护建设税的相关规定，该题目的综合性较强。城市维护建设税正式立法后，这里需要特别注意的一个知识点是海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。考试经常会对新政策进行考核，所以同学们需要格外小心。
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