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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十六）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、多选题
下列属于消费税出口退税政策的有（ ）。
A、出口免税并退税
B、出口不免税但退税
C、出口免税不退税
D、出口不免税也不退税
【答案】ACD
【解析】
纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括：①出口免税并退税。②出口免税但不退税。③出口不免税也不退税。2、多选题
下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A、赊销的应税消费品，为发出货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
D、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
【答案】AD
| 销售 | 1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 |
| 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 | |
| 3.采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 | |
| 4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 | |
| 自产自用 | 移送使用的当天 |
| 委托加工 | 纳税人提货的当天 |
| 进口 | 报关进口的当天 |
【解析】
赊销的应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无收款合同的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。【点评】本题考核的是消费税纳税义务发生时间的规定。同学们要会区分各种销售方式下，纳税义务发生时间是怎么样的。可以参照以下总结:
3、单选题
2021年10月1日，某市化妆品生产企业以分期收款方式销售高档化妆品一批，价税合计为230万元。合同约定10月25日、11月25日各支付50%的价款。但由于对方资金紧张，10月25日只收到30%的货款，剩余款项在11月25日全部支付，已知高档化妆品的消费税税率为15%，该企业10月就此业务应缴纳的消费税为（ ）万元。
A、17.69
B、15.27
C、14.87
D、0
【答案】B
【解析】
分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合同约定5月25日收取50%价款，应纳税额＝230÷（1＋13%）×50%×15%＝15.27（万元）。4、多选题
下列关于企业所得税纳税人的征税对象，说法正确的有（ ）。
A、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
B、非居民企业应仅就来源于境内的所得为征税对象
C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应仅就其所设机构、场所有实际联系的境内、境外所得作为征税对象
D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得作为征税对象
【答案】AD
【解析】
选项BC，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。5、单选题
某居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2019年企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A、1018
B、940
C、1200
D、1060
【答案】C
【解析】
甲国企业取得的境外所得＝60÷30％＝200（万元）我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
6、多选题
下列关于所得来源地表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。
A、股权转让所得按转出方所在地确定
B、不动产转让所得按不动产所在地确定
C、特许权使用费所得按收取特许权使用费所得的企业所在地确定
D、销售货物所得按交易活动发生地确定
【答案】BD
【解析】
选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。例如A投资于B，取得B 30％股份，则A是投资方，B是被投资方，后来A转让其 持有的B公司股份，则A是转让方。A选项是说要按A所在地确认收入来源地，这是不对的。应按照被投资方（也就是B所在地确认收入来源地）；选项C，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。7、单选题
居民企业适用的企业所得税基本税率是（ ）。
A、10%
B、15%
C、20%
D、25%
【答案】D
【解析】
居民企业适用的基本税率为25%。推荐阅读
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