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成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。
1、单选题
下列各项收入中,应并入居民企业纳税人当年企业所得税应税收入的是( )。
A、非货币资产对外投资形成的转让所得
B、接收政府划入的非指定用途款项
C、将资产由自用转为经营性租赁
D、从境内非上市居民企业分回的权益性投资收益
选项A,非货币资产对外投资形成的转让所得,可在5年内均匀纳税,而不是当年一次性纳税;选项C,所有权未发生转移,企业所得税上不视同销售,不确认收入;选项D,为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,免征企业所得税。
2、多选题
根据企业所得税法的规定,企业接收股东划入资产的,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。那么满足上述规定股东划入资产的形式有( )。
A、股东赠与资产
B、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东赠与的资产
C、上市公司在股权分置改革过程中接收新非流通股股东赠与的资产
D、上市公司在股权分置改革过程中接收股东放弃本企业的股权
3、多选题
企业合并采用一般性税务处理时,下列处理符合税法规定的有( )。
A、被合并企业应按清算进行所得税处理
B、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补
C、合并企业应按公允价值接受被合并企业资产的计税基础
D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
4、多选题
下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中,可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A、债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失
B、债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失
C、与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失
D、债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失
5、单选题
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是( )。
A、项目开工所属纳税年度
B、项目竣工所属纳税年度
C、项目盈利所属纳税年度
D、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
6、单选题
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至( )年。
A、6
B、7
C、8
D、10
7、多选题
符合条件的境外投资者在境内从事混合性投资业务,有下列情形的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。该情形有( )。
A、境外投资者与境内被投资企业构成关联关系
B、境外投资者与境内被投资企业没有关联关系
C、境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益,且不征收企业所得税
D、境外投资者已确认利息收入并已缴纳所得税
【答案】AC
【解析】境外投资者在境内从事混合性投资业务 ,满足一般规定条件的,可以按照债权性投资规定进行企业所得税处理,但同时符合以下两种情形的除外:(一)该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系;
(二)境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益,且不征收企业所得税。
同时符合上述两项规定情形的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。
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