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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(三十七)

来源: 正保会计网校 编辑:marker 2022/06/06 13:49:21 字体:

成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。


2022年注册会计师考试《税法》练习题精选

1、单选题

下列各项收入中,应并入居民企业纳税人当年企业所得税应税收入的是( )。

A、非货币资产对外投资形成的转让所得 

B、接收政府划入的非指定用途款项 

C、将资产由自用转为经营性租赁 

D、从境内非上市居民企业分回的权益性投资收益 

【答案】B
【解析】

选项A,非货币资产对外投资形成的转让所得,可在5年内均匀纳税,而不是当年一次性纳税;选项C,所有权未发生转移,企业所得税上不视同销售,不确认收入;选项D,为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益,免征企业所得税。

2、多选题

根据企业所得税法的规定,企业接收股东划入资产的,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。那么满足上述规定股东划入资产的形式有( )。

A、股东赠与资产 

B、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东赠与的资产 

C、上市公司在股权分置改革过程中接收新非流通股股东赠与的资产 

D、上市公司在股权分置改革过程中接收股东放弃本企业的股权 

【答案】ABCD
【解析】
企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与予的资产、股东放弃本企业的股权),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

3、多选题

企业合并采用一般性税务处理时,下列处理符合税法规定的有( )。

A、被合并企业应按清算进行所得税处理 

B、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 

C、合并企业应按公允价值接受被合并企业资产的计税基础 

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定 

【答案】AC
【解析】
本题考查企业合并的一般性税务处理。企业合并,当事双方的税务处理:被合并企业应按清算进行所得税处理;被合并企业的亏损不可以在合并企业结转弥补;合并企业应按公允价值接受被合并企业资产的计税基础

4、多选题

下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中,可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

A、债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失 

B、债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失 

C、与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失 

D、债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失 

【答案】ACD
【解析】
本题考查资产损失的所得税处理。债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失,不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

5、单选题

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是( )。  

A、项目开工所属纳税年度 

B、项目竣工所属纳税年度 

C、项目盈利所属纳税年度 

D、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 

【答案】D
【解析】
本题考查企业所得税“三免三减半”税收优惠。从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1—3年免征企业所得税,第4—6年减半征收企业所得税。

6、单选题

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至( )年。

A、6 

B、7 

C、8 

D、10 

【答案】C
【解析】
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损, 最长结转年限由5年延长至8年。

7、多选题

符合条件的境外投资者在境内从事混合性投资业务,有下列情形的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。该情形有( )。

A、境外投资者与境内被投资企业构成关联关系

B、境外投资者与境内被投资企业没有关联关系

C、境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益,且不征收企业所得税

D、境外投资者已确认利息收入并已缴纳所得税

【答案】AC

【解析】境外投资者在境内从事混合性投资业务 ,满足一般规定条件的,可以按照债权性投资规定进行企业所得税处理,但同时符合以下两种情形的除外:(一)该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系;

(二)境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益,且不征收企业所得税。

同时符合上述两项规定情形的,境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息,不得进行税前扣除。

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