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2022年注册会计师考试《审计》练习题精选(四十七)

来源: 正保会计网校 编辑:柠檬 2022/08/15 11:13:10 字体:

正保会计网校为广大考生提供了注册会计师考试《审计》练习题精选(四十七),抓紧时间做题吧!看看自己是啥水平?没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟~

2022年注册会计师考试《审计》练习题精选

1.单选题

下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。

A、就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师  

B、对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士  

C、对复杂合同、法律和法规进行解释的律师  

D、对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家  

【答案】

A
【解析】
选项A属于管理层的专家,而非注册会计师的专家。

【点评】注意区分专家服务的主体,选项A聘请的专家是为管理层服务的,而不是为注册会计师审计服务的,所以不是注册会计师的专家。其他选项未提及为管理层服务,默认为注册会计师提供服务,所以属于注册会计师的专家。

2.多选题

下列各项中,属于注册会计师应当与专家达成一致意见的有( )。

A、专家工作的性质、范围和目标 

B、注册会计师和专家各自的角色和责任 

C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 

D、对专家遵守独立性和保密规定的要求 

【答案】
ABC
【解析】
注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见,并根据需要形成书面协议:(1)专家工作的性质、范围和目标;(2)注册会计师和专家各自的角色和责任;(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围;(4)对专家遵守保密规定的要求。因专家不是注册会计师,通常不会要求其遵守独立性。
【点评】关于专家常考的内容为注册会计师专家的定义、与专家达成一致意见的事项有哪些、对于外部专家的特殊考虑等。其中对外部专家的特殊考虑中,大多考查的是“外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束”这句话。

3.单选题

下列情况中,注册会计师不得利用内部审计工作的是( )。

A、内部审计人员的胜任能力较低 

B、评价收集的审计证据时涉及较多的判断 

C、在计划和实施相关的审计程序时涉及较多的判断 

D、内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性 

【答案】
D
【解析】
选项ABC均属于注册会计师较少内部审计的工作的情形,并不是不得利用。
【点评】
不得利用内部审计工作较少利用内部审计工作
(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;
(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;
(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)。
(1)当在下列方面涉及较多判断时:
①计划和实施相关的审计程序;
②评价收集的审计证据。
(2)当评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时;
(3)当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时;
(4)当内部审计人员的胜任能力较低时。

4.多选题

下列有关注册会计师专家的说法中,正确的有( )。

A、注册会计师不应在审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定 

B、外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 

C、外部专家不是项目组成员 

D、专家的工作底稿可能会作为审计工作底稿的一部分 

【答案】
CD
【解析】
注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。如果专家的工作与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师可以在审计报告中提及专家的工作,选项A错误。外部专家需要遵守注册会计师的职业道德守则,比如保密原则,选项B错误。选项D,当专家是项目组成员时(通常指的是内部专家),专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分;如果协议有安排,外部专家的工作底稿也可能构成审计工作底稿的一部分。
【点评】关于外部专家,经常考查的内容总结如下:
1.外部专家不是项目组成员,不受事务所的质量管理政策和程序的约束;
2.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家;
3.注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系;
4.除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。

5.单选题

下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计工作的是( )。

A、对会计政策适当性的评估 

B、确定细节测试的样本规模 

C、实施细节测试 

D、对被审计单位持续经营是否存在重大不确定性的评估 

【答案】
C
【解析】
注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。选项ABD涉及到对重大事项作出职业判断,应由注册会计师负责执行。
【点评】通常财务报表审计中涉及到对作出职业判断的情况,都不应依赖内部审计工作,所以做本类题目重点在于判断哪些属于需要作出职业判断的情形,教材中列举的有:重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。如果题目涉及到教材未提及的选项,需要考生运用职业判断确定该事项是否需要作出职业判断,一般情况下实施细节测试或者控制测试,都属于比较机械的工作,不会涉及到重大的职业判断,可以利用内部审计工作。

6.单选题

下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计工作的是( )。

A、控制测试中运用审计抽样确定样本规模 

B、对应收账款实施细节测试 

C、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 

D、对会计估计恰当性的评估 

【答案】
B
【解析】
审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定(选项C)、样本规模的确定(选项A)、对会计政策和会计估计的评估等(选项D),均应当由注册会计师负责执行。
【点评】通常财务报表审计中涉及到对作出职业判断的情况,都不应依赖内部审计工作,所以做本类题目重点在于判断哪些属于需要作出职业判断的情形,教材中列举的有:重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。如果题目涉及到教材未提及的选项,需要考生运用职业判断确定该事项是否需要作出职业判断,一般情况下实施细节测试或者控制测试,都属于比较机械的工作,不会涉及到重大的职业判断,可以利用内部审计工作。

7.单选题

下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。

A、就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师 

B、对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士 

C、对复杂合同、法律和法规进行解释的律师 

D、对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家 

【答案】
A
【解析】
选项A属于管理层的专家,而非注册会计师的专家。
【点评】注意区分专家服务的主体,选项A聘请的专家是为管理层服务的,而不是为注册会计师审计服务的,所以不是注册会计师的专家。其他选项未提及为管理层服务,默认为注册会计师提供服务,所以属于注册会计师的专家。

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