2021注册会计师考试《税法》练习题精选（二）

主动学习一定要比被动学习更加轻松，学的更好，所以大家要摆正自己的备考态度，主动学习知识点，按照计划进行每一天的学习。踏实备考，提高自己的自制力，不轻言放弃！2021年注会备考已经开始了。想要在2021年注会考试中取得好成绩，备考就要从这一刻开始。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，下面抓紧时间做题吧！为2021年注会考试交一份满意的答卷吧！

1.单选题

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额（　）的，应就其（　）按规定计算缴纳土地增值税。

A、10%，超过部分的增值额 

B、15%，扣除项目金额 

C、20%，全部增值额 

D、25%，出售金额 

【答案】C

【解析】

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。 

2.多选题

下列各项中，对产权承受方应征收契税的有（　）。

A、李某取得刘某用于抵偿债务的房屋 

B、甲企业以自有房产投资于乙企业取得相应的股权 

C、张某以自有房产作股投入本人独资经营的企业 

D、王某购买房产用于翻建新房 

【答案】ABD

【解析】

选项C，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。 

3.单选题

居民甲和居民乙由于工作地点的原因，双方约定互相交换住房，甲的房屋价值100万元，乙的房屋价值120万元，差价款20万元由甲单独支付给乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税的表述正确的是（　）。

A、甲乙双方均应缴纳契税 

B、甲乙双方均不缴纳契税 

C、甲应缴纳契税、乙不缴纳契税 

D、甲不缴纳契税、乙应缴纳契税 

【答案】C

【解析】

房屋交换，交换价格不相等时，由支付价格差额的一方缴纳契税。 

4.单选题

下列各项中，不符合契税计税依据规定的是（　）。

A、房屋买卖，以成交价格为计税依据 

B、房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定 

C、房屋交换，为所交换的房屋的价格差额 

D、采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按分期支付的价款计征契税 

【答案】D

【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。 

5.单选题

李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税率为3%，杨某应缴纳契税（　）万元。

A、4.8　　　　　　 

B、2.88　　 

C、2.16　　　　　　 

D、0.72 

【答案】D

【解析】

房屋交换，由支付差价的一方以支付的差价为计税依据缴纳契税。杨某支付差价，由杨某缴纳契税=（106-82）×3%=0.72（万元）。 

6.多选题

根据契税法相关规定，下列免征契税的有（　）。

A、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 

B、城镇职工按规定第一次购买公有住房 

C、个人购买面积为100平方米的家庭第二套改善性住房 

D、军事单位承受土地用于军事设施的 

【答案】BD

【解析】

选项A，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，不是免征契税。选项C，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 

7.多选题

下列关于契税的表述正确的有（　）。

A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税 

B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税 

C、契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定 

D、土地使用权交换、房屋交换，交换价格不等时，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额 

【答案】ACD

【解析】

对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 

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