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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十八）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.多选题
增值税纳税人下列项目中，应并入当期销售额缴纳增值税的有（ ）。
A、收取的啤酒包装物押金
B、随同货物销售收取的包装物租金
C、逾期的白酒包装物押金
D、收取的白酒包装物押金
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【答案】
BD 【解析】
对于啤酒、黄酒，在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。2.单选题
下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。
A、商业银行提供贷款服务
B、金融商品转让
C、直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
D、企业逾期未收回的包装物不再退还押金
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【答案】
B【解析】
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，是按照差额确定销售额的。3.单选题
某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物，2021年8月销售A商品50台，每台含税售价22600元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为13%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。
A、133900
B、130000
C、173647
D、168547
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【答案】
A【解析】
以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=22600÷（1+13%）×50×13%+25×1200×13%=133900（元）
4.单选题
根据增值税的现行规定，下列项目的进项税可以抵扣的是（ ）。
A、外购的材料用于职工宿舍楼在建工程
B、外购的货物用于发放集体福利
C、既用于增值税应税项目又用于集体福利的固定资产
D、外购货物因管理不善造成损失
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【答案】
C【解析】
用于集体福利，因管理不善造成损失的外购货物的进项税不得抵扣。5.单选题
某增值税一般纳税人，2021年9月从农业生产者手中购进免税农产品，开具收购发票，支付金额10万元，本月支付不含税运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货运代理费用，这两项均未取得增值税专用发票，其余运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票），本期允许抵扣的进项税额为（ ）万元。
A、3
B、2.52
C、3.08
D、2.83
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【答案】
B【解析】
税法规定，除特殊情形外，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以9%计算抵扣进项税。保险费和国际货运代理费用没有取得增值税专用发票，不能抵扣进项税。允许抵扣的进项税＝10×9%＋18×9%＝2.52（万元）6.单选题
企业发生如下业务，进项税额不得抵扣的是（ ）。
A、生产企业购进用于生产经营的原料
B、商业企业将购进的产品用于赠送他人
C、会计核算不健全的一般纳税人购入原材料用于生产经营
D、汽车经销商外购用于销售的小汽车
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【答案】
C【解析】
选项A、B、D可以正常抵扣。7.单选题
增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上，且累计超过（ ）的，对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。
A、2万元
B、3万元
C、5万元
D、10万元
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【答案】
C【解析】
增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（1）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；（2）异常凭证进项税额累计超过5万元的。
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