2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十三）

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1、多选题

会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（　）。

A、对其预期的客户的信息进行披露 

B、向有关监管机构报告发现的违法行为 

C、在终止客户关系两年之后披露相关信息 

D、在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息 

【答案】BD 

【解析】

会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。 

2、多选题

下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，错误的有（　）。

A、对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作 

B、对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务 

C、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 

D、如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任 

【答案】BCD 

【解析】

对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作，因此选项A正确选项B错误；该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务，选项C错误；如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈，选项D错误。 

3、单选题

下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　）。

A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询 

B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价 

C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助 

D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助 

【答案】D 

【解析】

该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

4、单选题

下列描述中，违反保密原则的是（　）。

A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据 

B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查 

C、没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿 

D、向有关监管机构报告发现的违法行为 

【答案】C 

【解析】

选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

5、多选题

下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（　）。

A、诚信 

B、保密 

C、客观和公正 

D、专业胜任能力和应有的关注 

【答案】ABCD 

【解析】

与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。 

6、多选题

下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（　）。

A、会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 

B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 

C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 

D、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 

【答案】AD 

【解析】

依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传（包括如实的宣传），选项B错误；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，选项C错误。选项C可以从审计责任的角度考虑，比如A事务所允许B事务所以A事务所的名义承接业务，那么最终的审计责任由A承担，这种风险就太大了，因为A不能保证B的独立性、客观性以及专业胜任能力都没有问题，所以才做出了这样的规定。  

7、多选题

在接受客户关系的过程中，为了避免客户存在的问题对注册会计师职业行为产生不利影响，可以采取的防范措施有（　）。

A、对管理层和治理层进行了解 

B、了解负责经营活动的人员 

C、要求客户对完善公司内部控制作出承诺 

D、要求客户对完善公司的治理结构作出承诺 

【答案】ABCD 

【解析】

以上几项内容均属于有效的防范措施，同时如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当。 

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