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2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十五）
2021年注会冲刺倒计时备考进行中，你准备好了吗？正保会计网校为广大考生提供了2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十五），抓紧时间做题吧！看看自己是啥水平？没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟。
多选题
下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有（ ）。
A、甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表
B、乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额
C、丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发
D、丁公司规定销售人员不得接触销售现款
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【答案】
AB 【解析】
除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误；在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：（1）根据在册职工和工资标准开列工资单。（2）根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：（1）根据工资结算单编制工资费用分配表；（2）根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。
多选题
下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有（ ）。
A、对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理
C、获取被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表
D、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员
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【答案】
ABCD 【解析】
除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 多选题
注册会计师对甲公司2017年的采购与付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（ ）。
A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录
B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间
D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间
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【答案】
ABCD 【解析】
选项ABC属于付款交易的截止测试，选项D属于采购交易的截止测试。以上四个选项均属于采购与付款交易的截止测试。 多选题
下列说法中正确的有（ ）。
A、为降低付款环节的控制风险，财务部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
B、为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称
C、注册会计师王华和李明在审计M公司2012年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们发现M公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款
D、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生
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【答案】
ACD 【解析】
付款凭单通常由财务部门编制。 多选题
适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。
A、询价与确定供应商
B、请购与审批
C、付款审批与付款执行
D、采购合同的订立与审批
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【答案】
ABCD 【解析】
采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。 单选题
注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ ）。
A、积极式
B、消极式
C、积极式和消极式的结合
D、积极式或消极式均可
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【答案】
A 【解析】
应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。 多选题
A注册会计师在进行采购与付款的控制审计时，发现了以下情况，其中需要关注的有（ ）。
A、遗失连续编号的验收单
B、通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户
C、供应商发票与订购单或验收单不符
D、在处理供应商发票时出现计算错误
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【答案】
ACD 【解析】
选项B本身不需要关注，如果出现货款转入的账户不是供应商支付文档制定的银行账户则需要进行关注。 相关推荐：
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