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2021注册会计师考试《税法》练习题精选(四十二)

来源: 正保会计网校 编辑:了了 2021/08/03 10:32:29 字体:

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2021注册会计师考试《税法》练习题精选(四十二)

1、多选题

下列表述符合非居民企业在中国境内承包工程作业规定的有( )。

A、承包工程作业是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、勘探及其他工程作业 

B、提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁等活动 

C、依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所属于非居民企业 

D、如果境外单位在境内未设有经营机构,以购买方为增值税扣缴义务人 

【答案】
ABCD 
【解析】
以上选项均正确。 

2、单选题

根据规定,权益性投资资产转让所得,所得发生地主管税务机关为( )。

A、投资企业的所得税主管税务机关 

B、被投资企业的所得税主管税务机关 

C、分配所得企业的所得税主管税务机关 

D、负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关 

【答案】

【解析】

权益性投资资产转让所得,为被投资企业的所得税主管税务机关。 

3、多选题

下列对外付汇无须进行税务备案的情形有( )。

A、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用 

B、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款 

C、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用 

D、保险项下保费、保险金等相关费用

【答案】
ABCD 
【解析】
以上四项均无须进行税务备案。 

4、多选题

可以适用境外所得税收抵免的情形包括( )。

A、居民企业取得的境外所得 

B、在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得 

C、在中国境内设立的机构场所的非居民企业取得的发生在境外,与其机构场所无实际联系的所得 

D、在中国未设立机构场所的非居民取得的境外所得

【答案】
AB 
【解析】
可以适用境外所得税收抵免的纳税人包括两类: (1)居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 (2)非居民企业在中国境内设立的机构场所可以就其取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 

5、单选题

企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起( )日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

A、10 

B、15 

C、30 

D、45 

【答案】

【解析】
企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

6、单选题

甲、乙两家企业是关联企业。2020年5月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限半年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2020年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。

A、0  

B、72  

C、88  

D、120  

【答案】

【解析】
实际支付的关联方利息=3000×8%÷2=120(万元) 关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×6)÷(300×12)=5 不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=120×(1-2÷5)=72(万元) 

7、单选题

关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )。

A、15个月 

B、18个月 

C、12个月 

D、24个月 

【答案】

【解析】
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。 

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