新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2021年注册会计师考试《会计》练习题精选（四十五）
2021年注册会计师考试已经进入倒计时阶段，你想要早点拿到证书，想把知识点掌握地更准确更扎实吗？我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，正保会计网校已经为大家整理了注册会计师《会计》练习题，赶紧行动起来，为2021年注会备考交一份满意的答卷吧！
单选题
甲公司是一家汽车租赁公司，主要经营汽车租赁和代驾等服务。2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，每天为乙公司的员工提供班车服务。合同约定，乙公司每年向甲公司支付服务费20万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司双方对合同进行了变更，将2×20年的服务费调整为18万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价），同时以78万元的价格将合同期限延长5年（假定该价格不反映合同变更日该五年服务的单独售价），即未来六年内每年的服务费为16万元，于每年年初支付。假定不考虑增值税因素。甲公司对此事项进行的下列会计处理表述中，正确的是（ ）。
A、2×18年和2×19年，每年确认收入20万元
B、甲公司将该合同变更部分作为单独合同进行会计处理
C、2×20年确认的收入为18万元
D、2×21年确认的收入为15.6万元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
合同变更日，由于新增的5年班车服务的价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价，因此，该合同变更不能作为一份单独的合同进行会计处理；由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，所以甲公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时将原合同中未履约的部分与合同变更部分合并为一份新合同进行会计处理，该新合同的合同期限为6年，合同对价＝78＋18＝96（万元），因此，新合同中甲公司每年应确认的收入＝96/6＝16（万元）；选项BCD均不正确。
单选题
甲公司适用的所得税税率为25%，2×20年会计与税法核算存在差异的事项如下：（1）因权益结算股份支付确认管理费用150万元，按照税法规定该股份支付以后期间可税前扣除的金额为400万元；（2）因其他权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益180万元；（3）因一项应收账款计提坏账准备90万元；（4）因一项公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动收益300万元，按照税法规定该房地产每年可税前扣除金额为120万元。假定不存在期初余额和其他差异，未来期间有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认的递延所得税费用为（ ）。
A、45万元
B、82.5万元
C、－17.5万元
D、90万元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
事项（1），由于当期确认的费用为150万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为400万元，超过了甲公司当期确认的金额，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益；事项（2），其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债时应计入其他综合收益，不影响所得税费用；因此甲公司2×20年应确认递延所得税费用＝（1）－150×25%－（3）90×25%＋（4）（300＋120）×25%＝45（万元）。
多选题
下列有关企业在会计利润基础上进行纳税调整的表述中，正确的有（ ）。
A、存货计提存货跌价准备应进行纳税调增
B、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整
C、支付违反税收规定产生的罚款支出应进行纳税调增
D、国债利息收入应进行纳税调减
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
选项B，权益法下，对于被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业没有将其确认为投资收益，且税法不要求投资企业对其纳税，因此不需要进行纳税调整。
单选题
A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为900万元。2×20年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为850万元。2×21年税前会计利润为1 000万元。 假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2×20年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2×20年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B、2×20年应确认的递延所得税费用为84.375万元
C、2×20年应交所得税为250万元
D、2×20年所得税费用为250万元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
选项A，2×20年年末投资性房地产账面价值＝900（万元），计税基础＝750－750÷20×5＝562.5（万元），应纳税暂时性差异＝900－562.5＝337.5（万元），“递延所得税负债”余额＝337.5×25%＝84.375（万元）；选项B，“递延所得税负债”发生额＝84.375－0＝84.375（万元），确认递延所得税费用；选项C，应交所得税＝（1 000－300－750÷20）×25%＝165.625（万元）；选项D，所得税费用＝165.625＋84.375＝250（万元）。
单选题
下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ ）。
A、自行研发无形资产资本化金额按照175%摊销
B、其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本
C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本
D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产；选项B、C、D一般都需要确认递延所得税资产，只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。
单选题
甲公司2×21年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×21年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限、预计净残值和折旧方法不变。下列关于2×21年末该资产的说法正确的是（ ）。
A、甲公司该固定资产的计税基础是36万元
B、甲公司该固定资产的账面价值是30万元
C、甲公司该固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元
D、甲公司该固定资产在2×21年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
甲公司该固定资产在2×20年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2×20年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2×21年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2×21年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2×21年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。 【提示】因为计提减值后折旧方法不变，仍采用双倍余额递减法，应该用剩余的使用年限做分母，如果没有发生减值的话，分母是不变的。
单选题
下列各项负债中，计税基础为零的是（ ）。
A、因提供关联方债务担保确认的预计负债
B、因欠税产生的应交税款滞纳金
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0；选项D，为职工计提的应付养老保险金按照税法规定在计提的当期允许扣除，所以未来期间可以扣除的金额为0，因此计税基础等于账面价值。 相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号