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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三）
让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！
1、单选题
纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，下列说法不正确的是（ ）。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，由主管税务机关核定销售额
【答案】
D 【解析】
纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2、单选题
某境外旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2020年10月10日该旅客离境，应退增值税是（ ）元。
A、220.00
B、223.96
C、248.60
D、260.00
【答案】
C 【解析】
适用13% 税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11 % 。 应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。
3、单选题
根据规定，购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足（ ）元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。
A、500
B、800
C、1000
D、300
【答案】
B 【解析】
购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），不适用外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策。 4、单选题
甲研发机构为增值税一般纳税人，因项目调整2021年年初采购的一台国产设备转让给乙公司，增值税专用发票上注明的金额为860万元，该设备原值为1120万元，累计已提折旧15万元。甲研发机构应补税款（ ）万元。
A、111.8
B、120.25
C、135.68
D、110.3
【答案】
D 【解析】
研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款：应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率 设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧 应补税款＝860×[（1120－15）÷1120]×13%＝110.3（万元） 5、单选题
某财务公司2020年12月取得如下收入：集团统借统还利息13万元（不高于金融机构借款利率水平），银行存款利息3万元，非保本理财产品利息8万元，则该财务公司当月的应纳增值税为（ ）万元。
A、0
B、0.17
C、0.62
D、1.36
【答案】
A 【解析】
统借统还业务的利息收入可以免征增值税。存款利息、非保本理财产品利息收入不征收增值税。 6、单选题
下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（ ）。
A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D、非固定业户销售应税服务应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】
D 【解析】
选项D，非固定业户销售货物或者劳务应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申拫纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 7、单选题
杭州某电商企业，通过电商平台销售货物，并向购买方开具了电子专票，则下列说法正确的是（ ）。
A、购买方要求开具纸质发票，销售企业可以拒绝
B、购买方不能用增值税电子专用发票报销入账
C、发生销货退回时，如果购买方已抵扣，由购买方填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》
D、电子专票由各市税务局监制，采用电子签名代替发票专用章
【答案】
C 【解析】
选项A，纳税人开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票；选项B，购买方可以用增值税电子专用发票报销入账；选项D，电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章。 相关推荐：
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