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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（十七）
让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！
1、多选题
下列关于环境保护税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。
A、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，减征50％
B、流动污染源排放应税污染物免征环境保护税
C、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按75％征收环境保护税
D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按30％征收环境保护税
【答案】
BC 【解析】
选项A，税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按50％征收环境保护税。
2、单选题
下列属于城镇土地使用税纳税义务人的是（ ）。
A、实际使用市区权属纠纷未解决土地的企业
B、转租集体所有建设用地的实际使用人
C、实际使用共有土地使用权的单位或个人
D、使用农村土地的工矿企业
【答案】
A 【解析】
选项B，直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位和个人为纳税人；选项C，土地使用权共有的，共有各方都是纳税人；选项D，城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。3、单选题
某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合规定的是（ ）。
A、免予履行纳税义务
B、按纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证后再作调整
C、待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务
D、待有关部门测完土地面积后再履行纳税义务
【答案】
B 【解析】
本题考核城镇土地使用税计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。4、单选题
设在某城市的物流企业，2021年自有的大宗商品仓库占地10000平方米，出租的大宗商品仓库占地8000平方米，自有的办公楼占地1000平方米，城镇土地使用税每平方米年税额为4元。该物流企业2021年度全年应纳城镇土地使用税额为（）元。
A、40000
B、76000
C、38000
D、56000
【答案】
A 【解析】
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本项规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税＝（10000+8000）×4×50%+1000×4=40000（元）
5、单选题
下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
A、物流企业仓库用地
B、厂区内绿化用地
C、国家机关用地
D、工业企业生产用地
【答案】
C 【解析】
本题考查城镇土地使用税税收优惠。选项A，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税；选项B，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；选项C，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税；选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，其他生产、经营用地不属于免税范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。由于题干表述未明确企业生产性质，所以不能确定适用免征城镇土地使用税优惠政策。6、多选题
下列项目中，占用耕地需要缴纳耕地占用税的有（ ）。
A、机场跑道
B、铁路线路
C、军用靶场
D、港口码头
【答案】
ABD 【解析】
本题考查耕地占用税税收优惠政策。选项C，军事设施占用耕地免征耕地占用税；选项ABD，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。7、单选题
下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（ ）。
A、水利工程占用耕地
B、采矿塌陷损毁耕地
C、农村居民在规定用地标准内新建自用住宅
D、公立医院占用耕地
【答案】
D 【解析】
选项A，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，采矿塌陷属于税法所称的非农业建设，应依法缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可按规定办理退税；选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准内新建自用住宅，免征耕地占用税；其他农村居民在规定用地标准内，占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税。【点评】本题考核的是耕地占用税的税收优惠的规定。
免征优惠：
1.军事设施占用耕地。
2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。
3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。
减征优惠：
1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
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