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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十四）
让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！
1、单选题
下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（ ）。
A、纳税人发现多缴税款的，可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还
B、税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息
C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款
D、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起10日内查实并办理退还手续
【答案】A
【解析】选项 B，税务机关发现纳税人多缴税款的，在退还税款时，不需要加算银行同期存款利息；选项C，税务机关发现的多缴税款，《税收征收管理法》没有规定期限的，推定为无限期。即税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人；选项D，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
2、多选题
下列各项中，属于税务检查方法的有（ ）。
A、比较分析法
B、交叉稽核法
C、全查法
D、顺查法
【答案】
ABCD 【解析】
税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。
3、单选题
下列属于扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任的是（ ）。
A、对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款3倍以上的罚款
B、对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款10%以上3倍以下的罚款
C、对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款
D、对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款5倍以上的罚款
【答案】
C 【解析】
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。4、多选题
下列属于纳税担保范围的有（ ）。
A、税款
B、滞纳金
C、实现税款、滞纳金的费用
D、罚款
【答案】
ABC 【解析】
纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。5、单选题
在纳税信用管理中，非正常原因一个评价年度内增值税累计一段时间零申报、负申报的纳税人，本评价年度不能评为A级。这段时间为（ ）。
A、2个月
B、3个月
C、6个月
D、9个月
【答案】
C 【解析】
非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度不能评为A级。6、多选题
根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。
A、与纳税人存在担保关联关系的
B、纳税信用等级被评为C级以下的
C、有欠税行为的
D、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
【答案】
ABCD 【解析】
有以下情形之一的，不得作为纳税保证人： （1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。
（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的。
（3）纳税信誉等级被评为C级以下的。
（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。
（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。
（6）与纳税人存在担保关联关系的。
（7）有欠税行为的。
7、单选题
纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。
A、房屋
B、汽车
C、汇票
D、债券
【答案】
A 【解析】
房屋可以作为纳税抵押品；纳税质押包括动产质押（现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押）和权利质押（汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押）。相关推荐：
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