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2022年注册会计师考试《会计》练习题精选（四十五）
想要早点拿到证书吗？想把知识点掌握地更准确、更扎实吗？我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，只有这样我们的梦想才能照进现实！鉴于此，正保会计网校为大家整理了注册会计师《会计》练习题，赶紧行动起来！
1、单选题
甲公司为增值税一般纳税人，2×20年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付购买价款200万元；（2）支付增值税税控系统技术维护费50万元；（3）交纳资源税100万元；（4）交纳印花税80万元。税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的增值税税控系统技术维护费在计算增值税应纳税额时可以全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、交纳的印花税直接计入当期管理费用
B、初次购买增值税税控系统设备支付的价款在计算增值税应纳税额中抵扣时冲减当期管理费用
C、支付的增值税税控系统技术维护费在计算增值税应纳税额中抵扣时计入营业收入
D、交纳的资源税应计入生产成本
【答案】
B【解析】
选项A、D，印花税、资源税应当计入税金及附加；选项B、C，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
2、多选题
2×18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额39万元计入当期管理费用
B、发生的50万元技术维护费计入当期管理费用
C、购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额339万元计入固定资产的成本
D、计提的80万元折旧计入当期管理费用
【答案】
BCD【解析】
按照增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备分录：
借：固定资产 339
贷：银行存款 339
借：应交税费——应交增值税（减免税款）339
贷：管理费用 339
税控系统专用设备折旧的分录：
借：管理费用 80
贷：累计折旧 80
企业发生技术维护费分录：
借：管理费用 50
贷：银行存款 50
按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）50
贷：管理费用 50
由上述分录可知，购买专用设备支付的实际金额339万元计入了“固定资产”，增值税39万元并未计入“管理费用”，因此，选项A不正确，选项C正确；税控系统转移设备折旧费及技术维护费均计入“管理费用”，选项B、D正确。
3、多选题
下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用
B、小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
C、一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算
D、一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费——简易计税”明细科目核算
【答案】
ACD【解析】
小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税记入“应交税费——应交增值税”科目，所以选项B错误。4、单选题
甲公司2×22年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100 000万元（等于面值），其中负债成分的公允价值为90 000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。不考虑其他因素，甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（ ）。
A、9 970万元
B、10 000万元
C、89 970万元
D、89 730万元
【答案】
D【解析】
（1）负债成分的公允价值为 90 000（万元）；（2）权益成分的公允价值=100 000-90 000=10 000（万元）；
（3）发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；
①负债成分应承担的发行费用=300×（90 000÷100 000）=270（万元）；
②权益成分应承担的发行费用=300×（10 000÷100 000）=30（万元）；
（4）应确认的“应付债券”的金额=90 000-270=89 730（万元）；
（5）应确认的“其他权益工具”的金额=10 000-30=9 970（万元）。
借：银行存款 99 700（100 000-300）
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 10 270
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 100 000
其他权益工具 9 970（10 000-30）
5、多选题
下列各项关于税费处理的表述中，不正确的有（ ）。
A、非同一控制下企业合并，投资方付出非现金资产相关的增值税计入长期股权投资的初始投资成本
B、企业将自产产品用于建造办公楼，需要将自产产品视同销售，相关的增值税销项税额计入办公楼成本
C、企业收回委托加工物资后用于连续生产应税消费品的，其由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
D、企业购入一辆办公用车，缴纳的车辆购置税计入税金及附加
【答案】
BCD【解析】
选项B，企业将自产产品用于建造办公楼，无需视同销售，直接将其成本结转计入办公楼成本；选项C，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目借方，而不计入成本；选项D，企业购入车辆的车辆购置税计入资产成本，而不是税金及附加。6、多选题
下列有关增值税和相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、月末，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”转入“应交税费——未交增值税”
B、月末，企业当月多交增值税时，应将多交的部分进行转出，即借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”
C、月末，企业应将当月的“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，即借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目
D、“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额反映当期多交的增值税，贷方余额反映当期未交的增值税
【答案】
ABCD【解析】
“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额反映当期多交的增值税，贷方余额反映当期未交的增值税；月末，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”转入“应交税费——未交增值税”，并将当月多交的增值税进行转出，即借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”；月末，企业应将当月的“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，即借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。7、多选题
下列有关企业负债业务相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、企业采用附追索权方式将其持有的应收票据贴现给银行，相当于取得银行短期借款，应按实际取得的金额确认短期借款，实际收到的款项与短期借款的差额计入“财务费用”
B、对于不能如期支付的商业承兑汇票，企业应将其视为逾期贷款，在票据到期时将“应付票据”账面价值转入“短期借款”
C、对于控股股东豁免的债务，债务人计入资本公积
D、一般纳税人因转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务或采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等而需预缴增值税的，应通过“应交税费——预交增值税”科目处理
【答案】
ACD【解析】
选项B，对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。企业无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。相关推荐：
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