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2021年注册会计师考试《审计》练习题精选（四十七）
正保会计网校为广大考生提供了注册会计师考试《审计》练习题精选（四十七），抓紧时间做题吧！看看自己是啥水平？没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟~
1、多选题
ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2020年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有（ ）。
A、鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股，每股市值1元
B、ABC会计师事务所高级管理人员（非鉴证小组成员）三年前曾经是丙公司的法律顾问
C、鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事
D、鉴证小组成员丁的大学校友（非同班同学，而且不常联络）是丙公司生产车间某生产小组组长
【答案】
ABD 【解析】
如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。 2、多选题
如果会计师事务所或者注册会计师个人从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，下列关于贷款对独立性的影响的说法中，正确的有（ ）。
A、会计师事务所从银行取得贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，并且贷款对于会计师事务所和审计客户不够重大，则不影响会计师事务所的独立性
B、会计师事务所从银行取得贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，不管经济利益是否重大，都不影响独立性
C、项目团队成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会影响独立性
D、项目团队成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，只要房屋抵押贷款不是重要的，就不会影响独立性
【答案】
AC 【解析】
会计师事务所和注册会计师个人从银行取得贷款，是否影响独立性是有区别的，对于会计师事务所而言，除了要强调贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，还要强调贷款对于会计师事务所和审计客户不够重大。而注册会计师个人所取得的贷款，只要贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，通常不会影响独立性。
3、多选题
下列关于关键审计合伙人的说法，不正确的是（ ）。
A、
B、如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年
C、
D、关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员
【答案】
D 【解析】
关键审计合伙人是指项目合伙人、项目质量复核人员，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人，其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。 关键审计合伙人的具体职责不同，冷却期的时间也不同。项目合伙人或其他签字注册会计师为连续五年；项目质量复核人员为连续三年；其他关键审计合伙人为连续二年。4、单选题
XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2019年度财务报告，下列项目团队成员中，独立性受到不利影响的是（ ）。
A、甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款
B、乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户
C、丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷
D、丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支
【答案】
C 【解析】
选项C，丙注册会计师未按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，会对独立性产生不利影响。选项D，大学校友，并不属于审计项目团队成员的主要近亲属，不考虑其对独立性的影响。 5、多选题
下列各项中，属于公众利益实体的有（ ）。
A、大型非上市金融企业
B、个体工商户
C、电信企业
D、保险公司
【答案】
ACD 【解析】
个体工商企业不涉及公众利益，因此不是公众利益实体。 6、多选题
对于属于公众利益实体的集团审计客户，下列需要会计师事务所定期轮换的人员包括（ ）。
A、负责审计审计客户重要子公司或分支机构的合伙人
B、审计项目组助理人员
C、项目质量复核人员
D、审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人
【答案】
ACD 【解析】
审计项目组助理人员不属于关键审计合伙人，无需定期轮换。 7、多选题
下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（ ）。
A、注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼
B、注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费
C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D、注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行的大量股票
【答案】
AB 【解析】
直接经济利益，是指下列经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。选项A，注册会计师参股房地产公司，实际上成为了房地产公司的股东（即所有者），现在被审计单位购买了房地产公司的房产，属于直接经济利益的情形。选项B，注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C，注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。选项D不属于注册会计师直接持有A公司大量股票，是注册会计师投资的基金持有的，属于典型的间接经济利益。 相关推荐：
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