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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（二）
让坚持成为一种习惯，让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力，而是我们在努力的路上没有坚持下去，放弃很容易，可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，赶紧行动起来吧！
多选题
增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
A、贷款服务
B、国内旅客运输服务
C、餐饮服务
D、住宿服务
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【答案】
AC 【解析】
自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 单选题
某企业为非先进制造业一般纳税人，2019年3月底留抵税额40万元，2020年4-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元，同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2020年4月-9月已抵扣进项税金为350万元，其中专用发票300万元、海关进口增值税专用缴款书35万元，农产品收购发票对应进项税额为15万元。2020年10月份企业可以申请留抵退税的金额（ ）万元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
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【答案】
B 【解析】
该企业符合留抵退税的相关条件，10月纳税申报期内可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 增量留抵税额=100-40=60（万元） 进项构成比例=335÷350×100%=95.71% 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（万元） 企业可以在10月份纳税申报期时可主管税务机关申请退还留抵税额34.46万元。 【点评】本题考核增量留抵退税的计算。该知识点要注意区分是一般纳税人和部分先进制造业不同政策的规定： 一般企业（2019.4.1起） 部分先进制造业（2019.6.1起） 增量留抵税额 与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 允许退还的增量留抵税额 增量留抵税额×进项构成比例×60% 增量留抵税额×进项构成比例 进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 差别在于： （1）一般企业享受增量留抵退税的条件比部分先进制造业纳税人更为严格，主要体现在第一个条件上。 一般企业：自2019年 4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。 部分先进制造业：增量留抵税额大于零。 （2）一般企业在计算允许退还的增量留抵税额时需要打六折计算，而部分先进制造业纳税人不需要打折计算。 多选题
下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有（ ）。
A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目
B、出租2016年4月30日前取得的不动产
C、提供非学历教育服务
D、房地产开发企业以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，其中建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的
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【答案】
ABCD 【解析】
以上选项均正确。 单选题
提供下列服务不享受增值税免税政策的是（ ）。
A、标的物在境外适用的有形动产租赁服务
B、存储地点在境外的仓储服务
C、为出口货物提供的邮政服务
D、标的物在境内使用的有形动产租赁服务
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【答案】
D 【解析】
选项D，标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税。单选题
下列各项中，不属于资管产品的是（ ）。
A、银行理财产品
B、特定客户资产管理计划
C、股票期权
D、养老保障管理产品
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【答案】
C 【解析】
资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。 多选题
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。
A、物流企业
B、电子商务企业
C、商品生产企业
D、电子商务交易平台企业
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【答案】
ABD 【解析】
电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。 单选题
下列各项中实行免退税办法的是（ ）。
A、生产企业自产货物出口
B、外贸企业外购货物后委托其他外贸企业出口
C、进料加工复出口货物
D、工业企业委托外贸企业出口自产货物
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【答案】
B 【解析】
选项ACD均属于出口企业自产货物出口的范围，实行“免、抵、退”税办法。 相关推荐：
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