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2022年注册会计师考试《审计》练习题精选（十四）
正保会计网校为广大考生提供了注册会计师考试《审计》练习题精选（十四），抓紧时间做题吧！看看自己是啥水平？没有时间每天追着日更的小伙伴可以到这里来看一看哟~
多选题
针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，应当实施的有（ ）。
A、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B、追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
D、在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
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【答案】
ABC 【解析】
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。单选题
下列通常不属于侵占资产方式的是（ ）。
A、对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假
B、盗窃实物资产或无形资产
C、贪污收到的款项
D、将被审计单位资产挪为私用
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【答案】
A 【解析】
选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。单选题
针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（ ）。
A、被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任
B、注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C、未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误
D、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
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【答案】
D 【解析】
选项A，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；选项B，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项C，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。单选题
下列关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（ ）。
A、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C、对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行
D、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
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【答案】
C 【解析】
对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。虽然舞弊导致的风险属于特别风险，但是不能说收入确认肯定存在特别风险。收入确认存在舞弊风险是一种“假定”，具体是不是特别风险还需要具体去评估。多选题
在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有（ ）。
A、管理层对舞弊风险的识别和应对过程
B、管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估
C、管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况
D、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况
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【答案】
ABCD 【解析】
以上选项均正确。( 1) 管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等； ( 2 ) 管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；
( 3 ) 管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；
( 4 ) 管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
多选题
下列情形中，表明存在与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的有（ ）。
A、从事超出正常经营过程的重大关联方交易
B、与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
C、重大、异常或高度负责的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易
D、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
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【答案】
ABC 【解析】
根据《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》，与重大非常规交易有关的舞弊风险因素的例子包括：（1）从事超出正常经营过程的重大关联方交易；（2）与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易；（3）重大、异常或高度负责的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易。上述交易为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。多选题
下列有关识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。
A、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险
B、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认不存在舞弊风险
C、在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师既不能假定收入确认存在舞弊，也不能假定收入确认不存在舞弊
D、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注收入确认方面的舞弊风险
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【答案】
AD【解析】
审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。相关推荐：
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