中华会计网校--正保远程教育旗下品牌网站

会计实务

您的位置:中华会计网校 > 会计实务 > 实务课程 > 正文

全面预算管理——编制、执行与控制

2015-06-09 16:28 来源:中华会计网校
打印 | | |

预算的编制主要涉及利润表预算、资本性支出预算、税收筹划表预算和现金流量表预算。通过企业的收入和支出两条主线贯通企业全年预算编制,通过编制收入与费用预算来完成利润表预算的编制。通过编制资本性支出预算、税收筹划表预算和利润表预算来完成现金流量表的预算编制。

预算的执行和控制主要讲解预算控制的方法,做好预算分析的技巧,如何化解执行中的困难和分析查找差异原因,进而对预算进行调整,保证企业的全面预算正常实施。

全面预算管理——编制、执行与控制

【课堂特点】小班授课、实时交流

【课程附赠】免费送一套预算模板

【面向学员】财务经理、财务主管、会计主管以及通过学习提升职业技能的财务人员。

【师资简介】徐欣,拥有18年财务工作及10年财务管理经验,在预算编制、预算执行和把控方面有多年实际操作经验。在大型国有企业、集团公司、外商投资企业做过财务经理、财务总监等职务。参与过企业内部及外部大型培训讲座,通过理论与实践相结合原则,切合实际操作经验讲解预算管理全过程,教学内容通俗、易懂。

【课程大纲】

第一部分 前言

一、实施全面预算管理的重要性

实施全面预算管理是企业整体战略发展目标和年度计划的细化,通过预算来控制成本,达到企业利益最大化管理目标。对于一个企业财务主管来说,掌握预算管理的实务技能可以提升自身价值,是更好胜任本职工作和实现升职加薪的筹码。

二、全面预算管理的构成

1.全面预算主要包括业务预算、专门决策预算、财务预算。业务预算包括:收入预算、采购预算、费用预算等;财务方面的预算包括:资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等。专门决策预算可以分为资本预算和一次性专门业务预算两类。其中,资本预算主要是针对企业长期投资决策编制的预算,包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算;一次性专门业务预算主要有资金筹措及运用预算、交纳税金与发放股利预算等。

2.各项预算互相作用、前后衔接,形成一个完整的全面预算体系。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础,财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的,是整个预算体系的主体。

3.全面预算是由上至下、由下至上的涉及公司各个部门。

4.全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程

三、全面预算管理的流程

1.确定目标

2.预算编制、上报、审核、批准

3.预算执行,实行预算例会制度,分析预算执行情况,向上逐级编报预算执行报告,提出改进和巩固措施并加以落实。

4.预算控制

5.预算差异分析和调整

6.预算考评

第二部分 全面预算编制实操

这个模块是通过工作实例,手把手教大家掌握预算编制要点,准确、恰当地做好预算。专门设计了20张预算模板,其中公司各个部门需要编制的预算表有4张,分别为费用预算表、资本性支出预算表、项目工作计划书、人员预估表。人力资源部除了做本部门预算,还需要填写人力成本预算表、各部门人员预算表、岗位工资标准表、福利明细表、补贴明细表、团队建设费用明细表等6张表。财务部门需要编制费用预算汇总表、部门费用预算汇总表、资本性支出汇总表、累计折旧预算表、税收筹划表、收入预算表(也可由业务部门编制)、利润预算表、资金需求表、现金流量预算表等。

第一节 利润表预算的编制

一、销售收入预算的编制

1.确定收入编制部门,怎样编制销售收入预算?实例讲解。

2.销售收入预测方法?实例讲解

3.编制收入预算时考虑回款情况,如何编制回款预算?如何计算回款率,回款金额是否考虑含税情况?实例讲解。

4.编制收入预算的同时要考虑如何与现金流量表预算的现金流入数进行关联,如何关联?实例讲解。

关键点:销售收入是整个预算编制的起点,也是企业现金流入最主要来源;编制销售收入预算同时考虑现金流量表现金流入预算的编制。

二、成本费用预算的编制

成本费用预算包括哪些?成本费用预算编制起点是什么?如何编制成本费用预算?

1.人力成本预算包括哪些及编制方法?

人力成本预算共有8张表:人员预算明细表、人力成本预算表、岗位工资标准表、福利费标准明细表、补贴标准明细表、部门补贴明细表、团队建设明细表、生日费用明细表。

(1)人员预算明细表:根据各部门填写的人员预算表汇总而成。各部门根据下年度工作计划需要,是否增加或减少部门人员编制。

(2)岗位工资标准:根据各岗位和劳动合同设定各岗位工作标准,由人事部填写。

(3)福利标准明细表:包括过节费、生日费、员工体检费用。

(4)补贴标准明细表:手机补贴、交通补贴、夜班补贴、驻外补贴、房租补贴。

关键点:人力成本涉及到生产成本、管理费用、销售费用,也涉及到各个部门,所以把成本费用预算编制起点设为人力成本。

2.主营业务成本预算的编制方法

(1)编制主营业成本预算第一环节是什么?

(2)产成品与主营业务成本预算编制关系是什么?

(3)编制主营业务成本预算为什么要核算原材成本?

(4)为什么要核算材料成本率?如何计算?与主营业务成本预算有什么关系?

(5)举例讲解主营业务成本预算编制流程。

关键点:知道产成品与主营业务成本的关系,如何通过核算产品成本来编制主营业务成本预算。

3.主营业务税金及附加预算的编制方法。

(1)首先熟知企业业务内容,涉及哪些流转税?

(2)编制预算时为什么要考虑企业是否营改增?

(3)编制预算时同时考虑是否与税收筹划表预算有关联?

(4)编制预算时考虑是否与现金流量表预算有关联?

关键点:掌握哪些税种与主营业务税金预算有关?税率是多少?

4.期间损益预算的编制及期间损益包括哪些会计科目?

(1)期间损益预算编制原则及各项目预算编制方法

(2)期间损益科目预算编制方法

①如何归集费用项目?

②费用项目归集方法。

③举例讲解管理费用、销售费用所涉及的费用项目预算的编制方法。

(3)期间损益是利润表重要主成部分,编制时为什么要考虑付现成本与非付现成本的区别?与现金流量表有什么关系?

(4)如何将各部门编制完成的费用预算进行汇总?如何汇总能让老板看得更清晰、更直观?

关键点:折旧预算的编制与付现成本和非付现成本的关系。

5.利润表预算编制完成后企业所得税的计算方法

(1)总结利润表各科目预算编制完成后,各项目的逻辑关系?并通过公式来完成。

(2)企业所得税的计算方法,考虑它与税收筹划表预算和现金流量表预算的关系?

第二节 税收筹划表预算的编制

税收筹划表预算的编制方法

1.编制税收筹划预算表时,如何利用利润预算表?

2.利润预算表哪些项目是编制税收筹划预算表的关键?

3.编制税收筹划表预算时,需要考虑哪些税种?

4.税收筹划表是否与现金流量有相关?

关键点:如何利用已编制预算来编制税收筹划表预算。

第三节 资本性支出预算表的编制

资本性支出预算的编制

1.资本性支出预算包括哪些及编制方法?

2.资本性支出预算与现金流量表和损益表的关系?是否要考虑折旧与摊销?

3.资本性支出预算各个部门根据部门工作计划填写,各个部门可根据下年度生产需要和人员编制,是否增设生产设备、办公设备及用品。

4.如何根据资本性支出预算,编制折旧预算?折旧预算是否要考虑上年度固定资产折旧?

关键点:了解编制资本性支出预算的目的,了解资本性支出预算与哪个预算相关联。

第四节 现金流量表预算的编制

现金流量表预算

总结一下前述所讲的利润表、资本性支出、税收筹划表这三个预算表的特点:

利润预算表—销售收入—产生现金流入

利润预算表—成本、费用的—产生现金流出

资本性支出预算表—采购生产设备、办公设备等—产生现金流出

税收筹划预算表—交纳税金—产生现金流出

根据这些特点不难看出,这三个预算涉及企业现金流入、流出的各环节,为下面讲解现金流量表预算奠定了基础。接下来实例讲解简易现金流量表预算:

1.编制现金流量表预算时,如何利用利润预算表、资本性支出预算表和税收筹划预算表?

2.编制现金流量表预算时注意的关键点是什么?

关键点:如何利用利润表预算、资本性支出表预算、税收筹划表预算来编制简易现金流量表。

第三部分 全面预算执行与控制

第一节 全面预算的执行与控制反馈

一、全面预算的执行

1.全面预算的分解

(1)全面预算分解的步骤

(2)全面预算分解原则

2.全面预算如何执行?执行包括哪几个方面?

二、全面预算控制与反馈

1.预算控制的依据是什么?如何分类?

2.预算控制不严、监控不到位会给企业带来哪些风险?监管部门将承担哪些责任?

3.预算支出如何控制

(1)如何区分预算内支出和预算外支出。

(2)预算外支出如何控制和处理?控制要点是什么?

(3)超预算支出如何处理?

(4)预算节余如何处理?

第二节 预算差异分析与调整

一、预算的差异分析

1.如何进行差异分析?

2.产生差异的原因有哪些?

3.差异如何处理?

二、预算差异调整

1.预算执行过程中在什么情况可以进行调整?

2.调整的方法和技巧有哪些?

3.预算调整的审批流程是什么?

第三节 全面预算的考核评价

一、全面预算的考核

1.全面预算考核的是什么?

2.考核应遵循的原则是什么

二、考核对象及内容是什么?

1.考核对象如何确认?

2.考核的内容有哪些?考核要点是什么?

3.考核的方式有哪些?

三、考核流程与风险控制?

1. 预算考核依据不充分、不真实,可能造成风险是什么?

2.预算考核不力,对考核结果的奖惩不公平、不合理,可能造成的结果是什么?

3.预算考核奖惩措施落实不到位,造成的后果是什么?

总结:徐老师分享自己在预算管理工作实践中总结出来的实务经验,为学员们讲解预算编制的方法与技巧,执行和控制的常见风险及规避,帮助学员快速成为实施全面预算管理的职场达人。

我要纠错】 责任编辑:小贝
会计实务