中银香港《财经述评》表示，将于明年一月一日起会计年度实施的二条有关金融工具的会计准则（会计准则第三十二号和三十九号），将削弱银行优化投资组合的弹性，令银行财务表现较波动，加重银行日常工作负担。

　　准则第三十二号规定需要披露的资料包括：金融工具对业务的作用及风险，采用金融工具的性质及程度，以及公司对金融工具所使用的会计及风险监控政策。该准则规定财务资产及财务负债应在哪些情况下抵销以及如何把净额计入资产负债表。

　　准则第三十九号把财务资产及财务负债分为五类。除持至到期的投资、债款及应收款可按经摊销成本计算入账外，其他金融工具须以公平值入账。该准则列明，公司不可采用对冲会计方法确认盈亏。

　　文章指出，金融工具占银行和财务机构资产负债重要部分，所以新会计准则对银行影响深远。

　　新准则规定银行必须有合理意图把资产持至到期日，才属于持至到期资产，所以银行购入资产初期须小心衡量其财务状况。文章认为，这规定大为削弱银行在投资期内优化投资组合的弹性。

　　此外，由于股票和债券需要以公平值入账，银行每年的财务表现将随市场转变而波动，因为银行需要在每年的损益表中反映这些增减。

　　过去二年利率持续下降，加上贷款需求有限，本港银行为提高收入，纷纷增持债券。如果明年利率继续上升，将大大影响银行庞大债券组合的市价，如以公平值入账势令银行盈利大幅波动。

　　现在银行常用的内部对冲，明年开始不得采用对冲会计方法入账，要转用新准则列明的原则办事。文章认为，银行难以有效界定数以百计的对冲关系，更遑论要不时检讨、更新及以书面纪录，中小型银行的成本将因而大幅提高。