【每日一练】

1.以下关于营业税规定的表述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税，奖励款不并入营业额征税

B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵

C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税

D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税

E.经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，按“金融保险业”税目征税

2.纳税人提供的下列劳务中，应按照开发进度或者完工的进度确认收入实现的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.广告制作费

B.与商品销售无关的安装费

C.服务费

D.为特定客户开发软件的收费

E.特许权费

3.下列发生的各项费用中，属于借款辅助费用的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.借款的承诺费

B.发行债券的溢折价的摊销

C.发行债券的手续费

D.外币借款的汇兑损益

E.借款佣金

4.根据《行政强制法》，下列选项中属于行政强制措施的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.划拨存款、汇款

B.查封场所、设施或者财物

C.加处罚款或者滞纳金

D.排除妨碍、恢复原状

E.限制公民人身自由

5.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额

B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额

C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额

D.库存商品的含税售价与含税进价的差额

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：选项A，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用，也要作为营业额计征营业税。选项B，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵。

2.答案：ABD

解析：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；与商品销售无关的安装费，应根据安装完工进度确认收入；包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

3.答案：ACE

解析：借款辅助费用是企业为了安排借款而发生的必要费用，包括借款手续费（如发行债券手续费）、承诺费、佣金等。

4.答案：BE

解析：本题考核行政强制措施的种类。行政强制包括行政强制措施和行政强制执行两大类。行政强制措施的种类包括：（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施。行政强制执行的方式：（1）加处罚款或者滞纳金；（2）划拨存款、汇款；（3）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（4）排除妨碍、恢复原状；（5）代履行；（6）其他强制执行方式。选项A、C、D属于行政强制执行的方式。

5.答案：B

解析：实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。