【会计实务交流】

小额贷款公司是否属于金融企业？

问题：根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）文件规定：国家允许从事贷款业务的金融企业提取贷款损失准备。请问，小额贷款公司是否属于金融企业，是否可以在所得税前提取贷款损失准备金？

解答：根据《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）规定，按照国家有关规定成立的小额贷款公司属于“国家允许从事贷款业务的金融企业”可以适用此文件。

【纳税实务咨询】

商贸企业连续12个月的销售额都没有达到80万元，但另有一笔经税务机关检查补缴的以前年度少缴税款，这笔税款的销售额是否需要计入当年应税销售额中，企业是否需要办理一般纳税人资格认定？

解答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

另据《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）规定，认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。所以，企业应将这部分查补销售额计入申报当月销售额中，作为增值税一般纳税人年应税销售额的认定基数。

【论坛精华】

励志小故事：三个敲石工人

一所大教堂正在修建中，一个心理学家来到现场，对正在忙碌的敲石工人进行访问。“请问你在做什么？”心理学家问遇到的第一位工人。“在做什么？难道你没看到吗？我正在用这个笨重的铁锤，来敲碎这些该死的石头。而这些石头又十分坚硬，害得我的手酸麻不已，这哪是人干的工作？”工人没好气地回答。

心理学家又找到了第二位工人，问他：“请问你在做什么？”“为了每天的工资，为了一家人的温饱，我才做这件工作，要不然谁愿意干这份敲石头的粗活？”第二位工人无奈地答道。

“请问你在做什么？”心理学家问第三位工人。第三位工人眼中闪烁着喜悦的神采：“我正在参与兴建这座雄伟华丽的大教堂。落成之后，这里可以容纳许多人。虽然敲石头的工作很辛苦，但当我想到将来会有很多的人来这儿，再次接受上帝的爱，心中就像喝了蜜一样甜蜜。”

大道理：消极的人对人生充满了抱怨，结果只能是停滞不前；积极的人乐观向上，积极地看待每一件事，结果往往都能够取得成功。

【休闲娱乐】

笑话

有一天，某大学校长打电话给某家长：“先生，我有一个好消息，一个坏消息，都是关于您儿子的。”

家长：“校长，先说坏消息吧！”校长：“坏消息是，您的儿子的动作十分女性化。”

家长：“那好消息呢？”校长：“好消息是他现在是本校校花……”