【考点精讲】
关于卷烟消费税计算的规定（税法）
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用任何辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
按照国税函［2001］955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：
1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。
2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收。
【疑难问题解答】
1.生产用原材料用于不同情况下增值税的处理（会计）
解答：（1）在建工程（例如购建机器设备等生产经营用固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。
分录是：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损溢。
分录是：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（3）用原材料进行债务重组，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额。
分录是：
借：应付账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
（4）用原材料进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，按照公允价值确认其他业务收入，确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。
如果具有商业实质：
借：换入资产的入账价值
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
如果不具有商业实质：
借：换入资产的入账价值
贷：原材料
应交税费—应交增值税（销项税额）
（5）同一控制下企业合并，以原材料为对价，则会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额；非同一控制下企业合并，以原材料做为合并对价，会计上按照公允价值确认其他业务收入，税法上确认增值税销项税额。
同一控制下的企业合并：
借：长期股权投资
贷：原材料
应交税费—应交增值税（销项税额）
非同一控制下的企业合并：
借：长期股权投资
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：原材料
2.民商事纠纷可以申请仲裁，当事人对仲裁裁决不服，是否能向法院起诉？（经济法）
解答：当事人对仲裁裁决不服，不能就仲裁裁决向法院起诉。因为仲裁裁决是一裁终局制度。仲裁裁决作出之日就发生法律效力，当事人应当执行仲裁裁决，对仲裁裁决不服，不能再向法院起诉。但当事人可以申请“撤销”仲裁裁决。
根据规定：如果当事人提出证据证明裁决有下列情形之一的，可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决：
（1）没有仲裁协议的；
（2）裁决的事项不属于仲裁协议的范围或者仲裁委员会无权仲裁的；
（3）仲裁庭的组成或者仲裁的程序违反法定程序的；
（4）裁决所根据的证据是伪造的；
（5）对方当事人隐瞒了足以影响公正裁决的证据的；
（6）仲裁员在仲裁该案时有索贿受贿，徇私舞弊，枉法裁决行为的。
人民法院经组成合议庭审查核实裁决有前款规定情形之一的，应当裁定撤销。
人民法院认定该裁决违背社会公共利益的，应当裁定撤销。
法院依法撤销仲裁裁决后，当事人可以就争议向法院起诉或重新达成仲裁协议去申请仲裁。
【易错易混辨析】
注册会计师责任与管理层和治理层责任的区别？（审计）
1.管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
2.注册会计师的责任
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
3.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
4.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
【历年考题剖析】
下列关于普通股发行定价方法的说法中，正确的是（ ）。（财务成本管理-单选题-2011年）
A.市盈率法根据发行前每股收益和二级市场平均市盈率确定普通股发行价格
B.净资产倍率法根据发行前每股净资产账面价值和市场所能接受的溢价倍数确定普通股发行价格
C.现金流量折现法根据发行前每股经营活动净现金流量和市场公允的折现率确定普通股发行价格
D.现金流量折现法适用于前期投资大、初期回报不高、上市时利润偏低企业的普通股发行定价
答案：D
解析：现金流量折现法是通过预测公司未来的盈利能力，据此计算出公司的净现值，并按一定的折现率折算，从而确定股票发行价格的方法。对于前期投资大，初期回报不高、上市时利润偏低企业而言，如果采用市盈率法定价，则会低估其真实价值，而对公司未来现金流量的分析和预测能比较准确地反映公司的整体和长远价值。
