【每日一练】

1.下列各项中，符合营业税有关规定的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按照“转让无形资产”征收营业税

B.纳税人自建住房销售给本单位职工，可以免征营业税

C.中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，应征收营业税

D.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

2.北京市某房地产企业采取银行按揭方式销售其开发产品，下列选项中对其收入实现的确认的表述正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.以收到首付款之日确认全部收入的实现

B.首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日

C.银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现

D.首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

3.下列不属于企业资产的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.在途物资

B.融资租入的固定资产

C.盘盈的存货

D.盘亏的存货

4.依法享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相对人权利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织为（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政机关

B.行政组织

C.法律、法规授权的组织

D.行政主体

5.某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费—未交增值税20

B.借：应交税费—未交增值税20

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20

C.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20

贷：应交税费—未交增值税20

D.借：应交税费—未交增值税20

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项B，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征收营业税；选项C，中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，不征收营业税。

选项D的表述正确，本身属于服务业，但减按3%的税率征收营业税。

2.答案：D

解析：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。所以，符合题意的是选项D。

3.答案：D

解析：盘亏的存货不属于企业的资产。

4.答案：D

解析：本题考核行政主体的概念。行政主体，是指依法享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相对人权利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。行政机关是最典型的行政主体。行政主体除了行政机关以外，还包括法律、法规授权的组织。并非所有的行政组织都是行政主体，接受委托的行政组织就不具有行政主体的资格，因为其不能以自己的名义行使行政权，不能独立承担法律责任。

5.答案：D

解析：企业当期应纳增值税额为80－30＝50（万元），已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。