【每日一练】

1.某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。（初级会计实务-单选题）

A.营业外支出

B.固定资产清理

C.营业税金及附加

D.其他业务成本

2.某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（ ）元。（初级会计实务-单选题）

A.21000

B.35000

C.42000

D.28000

3.某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价400万元，其应纳营业税为（ ）万元。（经济法基础-单选题）

A.11.13

B.20

C.31.13

D.18.87

4.下列有关买卖不动产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有（ ）。（经济法基础-多选题）

A.单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额

B.纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税

C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税

D.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税

【答案及解析】

1.答案：B

解析：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税

2.答案：B

解析：该企业应交的城市维护建设税＝（200000+100000+200000）×7%＝35000（元）。

3.答案：C

解析：本题考核营业税的计算。（1）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。（2）①建筑业营业税＝营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）/（1－营业税税率）×3%＝300×（1+20%）/（1－3%）×3%＝11.13（万元）；②销售不动产营业税＝400×5%＝20（万元）；合计应纳营业税11.13+20＝31.13（万元）。

4.答案：AC

解析：本题考核营业税的税收优惠政策。按照税法规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按顺序核定计税依据，组价公式是最后使用的一个方法。公司从事金融资产处置业务时，出售，转让股权不征收营业税。