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论坛精华(2013.01.29)

2013-01-29 16:36  【 】【打印】【我要纠错

会计实务交流】

分公司上交管理费如何记账

问:假如我公司在外省市设有几个分公司,本着强化总分公司管理的目的,给下属几个分公司定了管理费上交指标。总公司收到分公司上交的管理费,需要开发票吗?双方如何入账?涉及企业所得税吗?

解答:根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说,开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入,且是对外发生的经营业务行为,总分公司并不是对外的,故不需要开具发票。直接签订协议入账即可。

签订协议,以协议入账,分公司作为费用、总公司作为收入,对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费,通过总分机构自动汇总得到解决,不会缴纳企业所得税。

【纳税实务咨询】

我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款,尚未开工,已开具发票,是否应确认此笔收入为当期企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税?

解答:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定,企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:(1)收入的金额能够可靠地计量。(2)交易的完工进度能够可靠地确定。(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。上述公司预收的小区管网配套费是工程预收款,未开工不具备上述收入确认条件,在该纳税期末不应作为企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税。

【论坛精华】

管理小故事:永远敞开的库房

在美国休一帕公司,当星期六员工们都度假时,老板比尔却悄悄地在下属的一个工厂巡视。他发现那里的实验室库房上了锁,便立刻跑到维修部,找到一些工具,把库房门上的锁撬坏,并在门上留了一个纸条。星期一早上,上班的人们看到了他留下的字条:“永远不要将此门锁上,谢谢!”为什么不要上锁呢?这正是休一帕公司不同凡响的特点。休一帕公司对自己雇员的信任充分体现在“实验室库房开放政策”上,公司的工程师们不仅可以自由出入库房取用物品,而且还被鼓励把零部件带回家供个人使用。

老板比尔这样做的理由是:不论他们拿这些零部件或设备做什么用,也不论是否与他们的工作有关,只要他们在这些零部件或设备上下功夫,或者在公司,或者在家里,他们就会学到东西,从而增强公司的技术革新能力。这一政策就是“以人为中心”的经营哲学的体现,收到了良好的效果。全体员工的献身精神增强,员工走到一起,谈论的话题往往都是产品质量之类的问题,也都为公司及自己部门的成就而自豪。因此,当经济大萧条来临时,公司从老板到职工,每人减薪10%,因为大家都失去了10%的工作。这样,公司没有解雇一个人,员工也没有一个人主动提出辞职。后来,人们把这种“培养团队精神,面向人,以人为核心”的经营哲学称为“休一帕公式”。老板比尔说:“这些听起来有些陈腐,但我的合作伙伴戴维和我却由衷地、诚心诚意地相信这种哲学。”

管理启示:在管理过程中,让员工全心全意投入到工作中去并不是一件太难的事,只要让工作渗透到他们的生活中,一切都会变得积极起来。但是,只有那些善于判断、思考、选择、创造适合当时管理方式的人,那些不以时髦而盲目接受、不因“陈腐”而一概排斥的人,才有希望找到更好的双赢策略。

【休闲娱乐】

笑话

有一同事,每次上班路过老板停在楼下的车。他都会去拍拍车身说:“孙子,爷爷来上班了。”

昨天刚伸出手,后车窗开了,老板仰着头说:“我等你等的好辛苦。”

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