【会计实务交流】

材料暂估入库的处理

问：我公司是小规模纳税人，在年底还有一张进项发票没有收到，我预估了金额把商品入库了，并且商品也已经销售出去了。想请问，因商品成本是预估的，与现实发票有金额差异，又是12月份的报表，次年的1月份是否要做为以前年度损益调整来调账？

解答：在1月份应该先把原暂估入账的分录冲回，例如您暂估原材料价50万元

借：原材料50

贷：应付账款50

而实际原材料成本是58万元

借：原材料58

贷：应付账款等58

针对这8万元的差异要通过“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整—主营业务成本8

贷：原材料8

【纳税实务咨询】

我们是一家船舶服务公司，提供外派海员劳务，请问我们是否缴纳营业税？

解答：《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税[2012]54号）规定，从2012年1月1日起，对中华人民共和国境内单位提供的外派海员劳务，免征营业税。外派海员劳务，指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。纳税人提供的外派海员劳务如符合上述规定，可享受免征营业税优惠。