【会计实务交流】

总承包方向建设方开具发票的相关问题

问：新条例第五条“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额”。在实际工作中，应该怎样处理？

比如总承包合同造价是1000万元，分包出去100万元，收入应该确认900万元吧？那总承包方向建设方应出具多少的发票呢？是1000万元还是900万元？分包出去的100万元又怎样处理？

解答：根据新《营业税暂行条例》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款。

根据新《营业税暂行条例》第五条第二款的规定：“纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额；”那么对总包方而言是可以以差额纳税的，具体到开具发票的问题，总包工程款为1000万元，其中分包为100万元，通常的处理模式应为：总包人向建设单位开具1000万元的发票进行工程结算，分包方向总包方开具100万元的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的发票进行营业额抵减并申报纳税。

实践中为征收管理需要，税务机关也可能会采取委托建设方代扣总包方和分包方的税款的办法。

【纳税实务咨询】

公共基础设施项目投资企业，可以享受哪些企业所得税优惠？

解答：根据《企业所得税法实施条例》第八十七条规定，企业所得税法第二十七条第二项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

根据上述规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的企业所得税优惠。

【论坛精华】

如何提高学习效率——从训练自己集中注意力开始

1.放松训练法。

舒适地坐在椅子上或躺在床上，向身体的各个部位传递休息的信息。从左脚开始，使腿部肌肉绷紧，然后松弛，同时暗示它休息，然后，从右脚到躯干，再从左右手放松到躯干。这时，再从躯干到颈部、头部、脸部全部放松。只需短短的几分钟，你就能进入轻松、平和的状态。

2.难易适度法。

对于那些已能熟练解答的习题不要一遍又一遍地去演算，要找一些这方面经典性的题目去攻克。对于难度大的题目，先是独立思考，再求助老师、同学或家长。对于不感兴趣难度又比较大的内容，自己首先订好计划，限定时间去学习，就不会松懈拖沓。拿下学习中的一个“山头”，就给自己一个奖赏，让成就感来激励自己，从而集中注意力。

3.感官同用法。

调动多种运动器官来协同活动，在大脑皮层形成一个较强的兴奋中心。如耳听录音带，嘴里读单词，眼睛看课本，手在纸上写单词。这样，注意力就当不了“逃兵”了。

4.排除干扰法。

先在没有任何干扰的情况下背诵一段200-400字的文章看需要多少时间，然后在旁边有干扰时背这段文章，看需要多长时间，直到在两种环境中时间相同为止。

【休闲娱乐】

笑话

老公鸡和老母鸡出远门，走了很久，累的不行了，老母鸡突然瘫坐在地上大哭起来：“嘤嘤嘤，嘤嘤嘤……”老公鸡一巴掌拍过去怒骂道：“都这么大岁数了，卖你妹的萌啊！”老母鸡捂着脸望着空中继续哭道：“鹰鹰鹰……鹰……”老公鸡老母鸡，卒。