【会计实务交流】

房地产企业停车场所和售楼处成本结转的问题

问：我公司利用地下基础建的地下车库，销售许可证上为不可售面积，无产权成本，是否可以分摊到可售面积中？售楼处属于临时建筑，以后要拆除，此处的售楼处成本是否也可以分摊到可售面积中。在土地增值税及企业所得税方面都是如何处理的？

解答：根据相关文件规定：土地增值税扣除项目中的公共配套设施，是指根据政府或政府相关部门的要求，房地产开发项目中必须建造且无偿转让给相关单位或业主使用的、非营利性的公共事业设施。非营利性的公共事业设施主要是指：物业管理用房、人防设施、变电站、热力站、水厂、居委会、派出所、托儿所、幼儿园、学校、医院、邮电通讯、公共厕所、无偿供全体业主使用的车位、车库、会所等房产。

纳税人开发的，无偿供物业管理等部门使用的经营用房产、设施，如全体业主实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的，允许计入公共配套设施；如房地产开发企业或物业管理部门实际享有占有、使用、收益或处分该房产、设施权利的，不允许计入公共配套设施，且在对整个项目进行土地增值税清算时，亦不得列入清算范围，其分摊的土地成本、各项开发成本、费用、税金等，不得在清算时扣除。您公司车库部分成本应当根据上述规定处理。临时建筑售楼处的成本应列入开发费用中的销售费用。

【纳税实务咨询】

企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？

解答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

【论坛精华】

职场女性减压有技巧

1.学会倾诉

职场中，我们总会遇到一些不顺人意的事情，工作遇到了瓶颈，同事之间有了小摩擦，挨了老板的批评，或者受了委屈，等等。如果全部堆积心中，那么我们的心灵总有一天会崩塌，严重了甚至会抑郁。职场女性面对种种无法抗拒的压力，必须学会倾诉，可以向自己的闺中密友或者丈夫倾诉自己的不满情绪。这是一种排解不良情绪的方法，同时也是一种信任，将自己心中的苦闷倾诉出来，你会感觉快乐许多。

2.亲近自然

当我们压力山大，情绪低落的时候，请学会给自己放一个小假，改变自己平时努力工作，周末埋头补觉的生活习惯。用一天的时间远离喧嚣的城市，驱车去郊外的村庄，欣赏原生态的美丽风景，沿着潺潺的小溪顺流而下，看微风摇曳下的柳枝招展，听鸡鸣犬吠，呼吸大自然纯净的气息，让它洗涤自己疲惫的身心，然后回家，你会发现你的睡梦都会是一片宁静祥和。

3.锦衣夜行

爱美之心人皆有之，但是职场女性的美丽却被严肃的职场装厚厚包裹。因为平时穿着的机会少，许多女性就不再选购时尚新衣，相信这样的人生一定会少了许多乐趣。何妨在自己经济允许的条件下，将自己心仪的美丽衣服收藏回家，即使挂在衣柜里，某个闲暇的午后，穿着它走上街头，你会觉得自己是最美的那一个。即使在黑夜，也要锦衣夜行。有时候，我们穿的不是一件衣服，而是一种生活方式，一种向上的激情。

4.诗书为枕

假如生活欺骗了你，请选择读书。诗书的力量是无穷的，书中自有黄金屋，书中自有颜如玉。没有任何的目的，选择自己喜欢的一页或者几行，坐在床头，一盏台灯下，欣然读之。整个世界就在眼前呈现，将它烙印心上，生活的缺憾也会在这个世界得到弥补。书中动人的情节让心向往之，感动落泪，那是一种美的享受，一种精神的升华。腹有诗书气自华，一个会读书，爱读书的女性，她的魅力是无穷的。

【休闲娱乐】

笑话

女：“我需要一个男友。”男：“我帮你找，我宿舍有个兄弟还不错。”女：“我跟他在一起，你不会心疼吗？”男：“微小说看多了吧？我跟他没什么的，你放心好了。”女：“……”