【每日一练】

1.甲公司自2010年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2010年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2010年年末因上述业务正确的会计处理有（ ）。（中级会计实务-多选题）

A.无形资产的计税基础为731.25万元

B.形成可抵扣暂时性差异243.75万元

C.不确认递延所得税资产

D.当期应交所得税为1210.94万元

2.放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣信用成本率提高的有（ ）。（财务管理-多选题）

A.信用期、折扣期不变，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不变，信用期延长

C.折扣百分比不变，信用期和折扣期等量延长

D.折扣百分比、信用期不变，折扣期延长

3.下列对于股份有限公司和有限责任公司区别的表述中，正确的是（ ）。（经济法-单选题）

A.有限责任公司两权分离程度较低；股份有限公司两权分离程度较高

B.股份有限公司为非开放型公司，没有严格信息披露的义务；有限责任公司具有开放性，负有法律规定的信息披露义务

C.有限责任公司必须设立股东会、董事会、监事会；股份有限公司可以不设立董事会和监事会

D.有限责任公司股东转让股权时，其他股东没有优先购买权；股份有限公司股东转让股权时，其他股东有优先购买权

【答案及解析】

1.答案：ABCD

解析：2010年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12＝487.5（万元）

计税基础＝487.5×150%＝731.25（万元）

可抵扣暂时性差异＝731.25－487.5＝243.75（万元）

不确认递延所得税资产。

应交所得税＝（5000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（万元）

所得税费用＝1210.94（万元）

2.答案：AD

解析：放弃现金折扣的信用成本率＝[折扣百分比/（1－折扣百分比）×[360天/（付款期－折扣期）]。从公式可以看出，选项A、D会使得放弃现金折扣信用成本率提高。

3.答案：A

解析：本题考核有限责任公司和股份有限公司的区别。股份有限公司为开放型公司，负有法律规定的信息披露义务；有限责任公司为非开放性公司，没有严格信息披露的义务，因此选项B的说法错误；股份有限公司必须设立股东会、董事会、监事会；有限责任公司可以不设立董事会和监事会，因此选项C错误；股份有限公司股东转让股权时，其他股东没有优先购买权；有限责任公司股东转让股权时，其他股东有优先购买权，因此选项D错误。